Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2011 в 12:59, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.
Введение __________________________________________________ 3
1. Учет расчетов с подотчетными лицами _______________________ 5
1.1. Организация учета расчетов с подотчетными лицами __________ 5
1.2. Аналитический и синтетический учет ________________________ 7
1.3. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных
ценностей, товаров ____________________________________ 9
1.4. Служебные командировки по России и за рубеж _____________ 13
1.5. Представительские расходы ___________________________ 28
Заключение ____________________________________________ 32
Список литературы__________________________________________ 33
К авансовому отчету
прилагаются командировочное
Для утверждения
и списания израсходованных подотчетных
сумм применяется авансовый отчет по унифицированной
форме № АО-1.
Работник должен
представить в качестве приложения
к авансовому отчету служебное задание
с заполненным и подписанным
отчетом о его выполнении (форма
№ Т-10а, утвержденная постановлением Госкомстата
от 6 апреля 2001 г. № 26). На оборотной стороне
авансового отчета подотчетное лицо записывает
перечень документов, подтверждающих
произведенные расходы (билеты на транспорт,
счета на проживание, прочие документы,
подтверждающие расходы во время командировки)
и суммы расходов.
В бухгалтерии
проверяются законность и целевое
расходование средств, путем сопоставления
данных авансовых отчетов и
При проверке документов,
прилагаемых к авансовому отчету,
устанавливается наличие обязательных
реквизитов документов, предусмотренных
статьей 9.2 Закона о бухгалтерском учете.
Проверенный авансовый отчет утверждается
руководителем или уполномоченным на
это лицом и принимается к учету. Как правило,
передача отчета на утверждение осуществляется
в день получения отчета от подотчетного
лица. Ознакомившись с содержанием отчета,
руководитель предприятия принимает решение
об утверждении величины произведенных
расходов.
Если работник
произвел расходы в валюте из наличных
денежных средств, выданных ему в валюте,
стоимость расходов пересчитывается в
рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения
авансового отчета руководителем.
Таким образом,
при учете задолженности
Например:
Работнику в
соответствии с расчетом на командировочные
расходы было выдано 1400 рублей. По прибытии
из командировки им был написан свидетельствующий
о производственном характере поездки
отчет, который был утвержден директором.
На основании авансового отчета работника
бухгалтер отражает командировочные расходы
на счетах бухгалтерского учета (см. Таблица
№7).
Таблица №7
Оправдательный документ
Проводка
Сумма (руб.)
Примечание (расчет)
Авиабилеты Москва – Санкт-Петербург (804 руб.)
Дт26 Кт71
804
Квитанция добровольного страхования пассажира (30 руб.)
-
30
Не оплачено
Ж/д билеты Санкт-Петербург – Москва (366 руб.)
Дт26 Кт71
366
Бронирование билетов (Квитанция на 26 руб.)
Дт26 Кт71
26
-
Квитанция за пользование постельными принадлежностями (18 руб.)
Дт26 Кт71
18
Талоны на проезд общественным транспортом в пункте назначения
-
10
Не оплачено
(можно возместить с соответствующим
уменьшением суточных)
Суточные (без оправдательных документов)
Дт26 Кт71
110
55*2 дня
Квитанция из гостиницы (270 руб.)
Дт26 Кт71
270
В результате указанных
проводок кредитовый оборот по счету 71
“Расчеты с подотчетными лицами” составит
1594 рублей. Таким образом, командированное
лицо перерасходовало 1594 - 1400 = 194 рублей,
которые возвращаются ему из кассы с выпиской
расходно-кассового ордера.
Зарубежные командировки
Все большее
распространение получают командировки
в дальнее зарубежье. Это связано с
расширением делового сотрудничества
российских организаций и компаний с зарубежными
партнерами, расширением рынка сбыта.
Кроме того, все большее число российских
фирм принимают участие в зарубежных выставках,
научных конференциях.
Необходимым условием
для оформления зарубежной командировки
сотрудника является издание приказа
о командировании, что следует
из Положения о порядке покупки
и выдачи иностранной валюты для
оплаты командировочных расходов (утвержденное
ЦБ РФ 25 июня 1997 г. № 62).
Уполномоченные
банки выдают организациям наличную
валюту или дорожные чеки на командировочные
расходы на основании заявки, оформленной
на основании 2 приказов:
а) устанавливающий
сотруднику размер суточных;
б) о направлении
сотрудника в служебную зарубежную
командировку с указанием фамилии, имени
и отчества командируемого лица, предполагаемой
даты выезда и возвращения из служебной
командировки или планируемого срока
командировки, страны командирования.
Если направление
сотрудников в зарубежные командировки
носит разовый характер, то всю необходимую
информацию можно определить и в одном
приказе. Размеры суточных в зависимости
от страны, которыми можно руководствоваться,
установлены Приказом Минфина России
от 12 ноября 2001 г. № 92н «О размерах выплаты
суточных при краткосрочных командировках
на территории зарубежных стран» и постановлением
Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299
"О внесении
изменений в нормы расходов
организаций на выплату
Можно установить
приказом руководителя организации
и более высокий размер суточных,
при этом: превышение размера суточных
над нормируемой величиной не
включается в расходы при исчислении
налога на прибыль, а также потребует
включения суммы превышения в облагаемый
НДФЛ доход работника.
В отличие от
произвольной формы приказа на установление
размера суточных, приказ на командирование
сотрудников должен быть оформлен с
применением унифицированной
№ 26.
Фактическое время
пребывания в командировке должно быть
подтверждено документально. Это необходимо
для обоснования отсутствия работника
на рабочем месте и для подтверждения
правильности величины понесенных расходов,
и для документального обоснования включения
этих расходов в затраты. Причем, предусмотренное
командировочное удостоверение для командировок
в пределах России, при зарубежных командировках
не оформляется.
Время фактического
пребывания работника в загранкомандировке
подтверждается отметками в загранпаспорте
о пересечении Государственной
границы РФ. Учитывая, что загранпаспорт
является личным документом сотрудника,
представляется целесообразным после
возвращения из командировки приложить
к авансовому отчету ксерокопию заграничного
паспорта с отметками о датах пересечения
границы на контрольно-пропускных пунктах
РФ.
Но если сотрудник,
направленный в командировку в страну
– участник Таможенного союза, пересечение
границы с которой производится свободно,
то командировочное удостоверение необходимо
оформлять, так как оно будет основным
документом, подтверждающим факт нахождения
работника в той или иной местности с посещением
организации, в которую он был командирован.
Расходы по проезду
работника к месту
Приказ Минфина
России № 15н применяется в качестве
ориентира для определения нижней границы
возмещаемых расходов на наем жилого помещения
при зарубежных командировках. Эти расходы,
подтвержденные документально, принимаются
к учету в размере фактически произведенных
затрат.
Отчеты о служебной
загранкомандировке
После возвращения
из командировки работник должен представить
отчеты:
- о выполнении
задания на командировку по
форме № Т-10а;
- авансовый отчет
по форме № АО-1.
Согласно Положению
№ 62 в 10-дневный срок после возвращения
из командировки работник должен сдать
в бухгалтерию отчет и рассчитаться с
организацией за выданную ему под отчет
иностранную валюту. Если предприятие
получило иностранную валюту на командировочные
расходы в банке, то оно должно предоставлять
в этот банк отчет об использовании выданной
на эти цели иностранной валюты. Отчет
Т-10а должен быть подписан руководителем,
в нем отражаются цели и результаты командировки,
к нему прилагаются протоколы о намерениях
или предварительные договоры, образцы
рекламной продукции, прейскуранты, проспекты
и другие документы, так или иначе подтверждающие
выполнение целей служебной командировки.
В бухгалтерском учете по авансовому отчету
делаются проводки:
Дебет 26, 44 Кредит
71-2 (71-1) – по списанию расходов на командировку.
В зависимости от характера произведенных
расходов, соответствующих заданию на
командировку, счет 71 может кредитоваться
и с другими счетами.
Курсовые разницы,
которые образуются при изменении
курса иностранной валюты, определяются
в соответствии с ПБУ 3/2000. Расходы
в иностранной валюте на загранкомандировки
пересчитываются в рубли по курсу Банка
России на день утверждения авансового
отчета. (дата признания расходов). В бухгалтерском
учете курсовая разница отражается в том
отчетном периоде, к которому относится
дата исполнения обязательств по оплате
или за который составлена бухгалтерская
отчетность. Положительная курсовая разница
признается в составе внереализационных
доходов, а отрицательная – внереализационных
расходов (дебет 91-2 кредит 71-2).
Расчеты с подотчетным
лицом
По авансовому
отчету у командировочного сотрудника
может быть либо перерасход (он сдается
в кассу), либо остаток средств
в иностранной валюте. Предприятие
обязано вернуть
Задолженность
командированного лица перед организацией
может быть погашена путем внесения
в кассу организации
У командированного
сотрудника может возникнуть перерасход
наличной иностранной валюты по авансовому
отчету. Такая ситуация бывает, когда он
расходует во время командировки собственные
валютные средства, приобретенные от своего
имени и за свой счет. В этом случае для
погашения перерасхода банк запрашивает
авансовый отчет командируемого лица
и документы, подтверждающие его расходы
за пределами РФ. Организация может погашать
задолженность разными способами: в наличной
или безналичной форме, в рублях или иностранной
валюте. Если организация не предъявила
по требованию уполномоченного банка
авансовый отчет и подтверждающие документы,
банк имеет право отказать в выдаче суммы
задолженности в наличной иностранной
валюте или в переводе на валютный счет
командируемого лица.
1.5. Представительские
расходы организации