Учет расчетов с подочетными лицами

2 align="center">Глава 2 Учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Вымпел-Коммуникации»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

 

     Открытое  акционерное общество «Вымпел-Коммуникации», является юридическим лицом в форме открытого акционерного  общества, образованным в соответствии с решением Учредителей , принятым 15 июня 1993 г. Общество самостоятельно планирует свою производственную, финансово-хозяйственную и прочую деятельность. Общество является собственником принадлежащего ему имущества , самостоятельно владеет, пользуется и распоряжается им.

     Органами  управления Общества является : Общее  Собрание Акционеров, Совет Директоров и Генеральный Директор.

     Юридический адрес Общества: Российская Федерация, 127083 г. Москва, ул. Восьмого Марта, дом 10, строение 14. ИНН 7722009679, КПП 771401001, р/сч 40702810400701426002 в ЗАО КБ «Ситибанк» в г. Москва. Правовое положение ОАО «Вымпел-Коммуникации», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников регулируются Уставом и действующим законодательством.

     Основной вид деятельности организации – создание средств и систем связи для стационарных и подвижных абонентов, проектов, систем проводной, магистральной, кабельной, оптоволоконной, спутниковой и других видов связи, создание телепортов и телекоммуникационных сетей; предоставление гражданам и организациям услуг связи в России и за рубежом на основе коммерческого использования создаваемых систем связи.

            В ОАО «Вымпел-Коммуникации» разработана учетная политика, согласно требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. № 209-ФЗ), Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009г. № 22н), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007г. № 26н).

     Подотчетными  лицами в ОАО «Вымпел-Коммуникации », согласно Приказу № 004/11/ЦР-БРН от 11.01.2011г. (Приложение 1) директора Брянского филиала являются:

1. Ассистент-администратор – Моргунова Марина Викторовна
2. Вед.специалист по административным вопросам – Чеботаева Оксана Анатольевна ,
3. Старший юрисконсульт – Сидорова Марина Анатольевна ,
4. Механик-водитель – Пилюс Виктор Константинович
5. Бухгалтер –кассир – Царькова Виктория Алексеевна .

2.2 Документальное оформление  и учет подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные расходы

 

     Список  работников, имеющих право получать денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов,  размеры сумм и сроки, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.

     Сотрудники  организации, уполномоченные производить  закупку материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.

     Согласно Постановлению Правительства РФ «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000г. № 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009г. № 451), счет-фактура, оформленная надлежащим образом, является основанием для возмещения покупателю НДС в порядке, установленном федеральным законом.

     При получении накладной на отпуск материальных ценностей  и счета-фактуры в бухгалтерском учёте организации-покупателя производятся записи:

     Дебет 10, 20, 23, 25, 26 Кредит 71 – на сумму приобретённых товаров (работ, услуг) без НДС.

     Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных  документах, фиксируются по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,  на открытых к нему субсчетах: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

     Дебет 19 Кредит 71 – на сумму НДС, выделенного в счёте-фактуре и расчётном документе;

     Дебет 68 Кредит 19 – принят к зачету (возмещению) НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг).

     Рассмотрим пример отражения на счетах бухгалтерского учета ОАО «Вымпел-Коммуникации» хозяйственно-операционных расходов.

     Ассистенту-администратору Моргуновой М.В. на основании Приказа № 004/11/ЦР/-БРН директора Фомина Д.В. от 11.01.2011г., по расходному кассовому ордеру № 210 от 09.06.2011г. (Приложение 2) выдан аванс на почтовые расходы , для отправки заказными письмами счетов абонентам-юр. лицам ОАО « ВымпелКом»  в сумме 3 000,00 рублей.  Деньги выданы сроком на 20 дней. Задолженности по подотчетным суммам на 09.06.2011г. у Моргуновой М.В. нет.

     Моргунова  М .В. представила в бухгалтерию авансовый отчет № 78 от 28.06.2011г. (Приложение 3) об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

     1) накладная-ЗПО  от 17.06.2011 г

     Авансовый отчет приняла и проверила  бухгалтер Царькова В.А., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер Шведова Ю.В., утвердил отчет директор Фомин Д.В. 28.06.2011г.

     Перерасхода  подотчетных сумм Моргуновой  М.В. по расходному кассовому ордеру № 210 от 09.06.2011г. не сделано.

     Сформулируем  все хозяйственные операции, возникшие  в данной ситуации, составим  по операциям бухгалтерские проводки и занесем всю информацию в журнал регистрации хозяйственных операций (Таблица 3). 
 
 

                                                                                                Таблица 3

2.3 Документальное оформление и учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы

 

     Срок  командировки работника определяется руководителем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени  нахождения в пути. Продление срока командировки допускается, но не более чем на 10 дней.

     Срок  командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ не должен превышать одного года.

     Вопрос  явки на работу в день отъезда в  командировку или в день прибытия из командировки решается по договоренности с руководителем организации.

     За  командированным работником сохраняются  место работы (должность) и средний  заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту работы.

     В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему  на общих основаниях возмещаются  расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный  работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 дней).

     За  время временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки.

     Директору по развитию ШПД ОАО «Вымпел-Коммуникации» Кудиновой Е.С. (таб. №122970), согласно Приказа № 051  Директора Фомина Д. В.  от 05.08.2011 г., перечислен  на расчетный счет сотрудника аванс в сумме 14130,00 руб. . на командировку в Москву на 3 дня в штаб-квартиру ОАО «ВымпелКом» для подведения результатов по итогам 1-ого полугодия и стратегического развития 2-го полугодия. А так же для согласования функций развития муниципальных отношений.Задолженности по подотчетным суммам у Кудиновой Е.В. на 05.08.2011г. нет.

     Для обоснования командировки Кудиновой Е.С. имеются следующие документы:

     1) приказ (распоряжение) руководителя № 051  от 05.08.2011. о направлении в командировку Кудиновой Е.Л. сроком на 3 дня, с 09.81.2011г. по 11.08.2011 в г.Москва, в штаб-квартиру ОАО «ВымпелКом» для подведения результатов по итогам 1-ого полугодия и стратегического развития 2-го полугодия. А так же для согласования функций развития муниципальных отношений, с разрешением  выдачи суточных в семме 500 рублей в день;

3) плановая  смета командировочных расходов  Кудиновой Е.В.:                    - железнодорожные билеты (туда-обратно) – 2 200,00 руб.,

     - номер в гостинице «» на 2 дней х 4500,00 руб. в сутки – 9000,00 руб.,

     - суточные 3 дней х 500,00 руб. – 1500,00 руб., 

     Итого: 14130,00 руб.; 

     4) командировочное удостоверение  № 01 от 13.01.2010г. (Приложение 5) Корелову В.В., подписанное руководителем и заверенное печатью ООО «Ротор».

     Корелов В.В. зарегистрировался в «Журнале учета работников, убывающих в командировки» 13.01.2010г.

     Авансовый отчет № 03 об израсходованных средствах Корелов В.В. предоставил в бухгалтерию 24.01.2010г. К авансовому отчету приложены следующие документы: 

     1) железнодорожные билеты Протвино – Москва и Москва – Протвино на общую сумму 2 800,00 руб.;

     2) счет № Е-144 от 22.01.2010г. и счет-фактуру № Сч-144 от 22.01.2010г. гостиницы «Москва» за 9 дней проживания на общую сумму 11 250,00 руб.; в том числе НДС – 1 716,10 руб.;

     3) приказ директора Антонова С.А.  на оплату суточных из расчета  900,00 руб. за день (на 10 дней командировки  – 9 000,00 руб.);

     4) отчет о проделанной работе в командировке и копия акта о выполненных ремонтных работ ОАО «МОЭК» на имя Корелова В.В.;

     5) командировочное удостоверение Корелова В.В., отмеченное в ОАО «МОЭК».

     Неиспользованная  подотчетная сумма в размере  1 950,00 руб. возвращена Кореловым В.В. по приходному кассовому ордеру № 06 от 24.01.2010г. (Приложение 6).

     Определим все хозяйственные операции, возникающие в данной ситуации, составим бухгалтерские проводки по ним и занесем всю информацию в журнал регистрации операций (Таблица 5).

     Таблица 5                    

Журнал  регистрации хозяйственных  операций на командировочные расходы