Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Таким образом, можно вычислить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период и среднегодовую стоимость имущества, не облагаемого налогом. Эти показатели составят 90995641 руб. и 89121941 руб. соответственно.

Налоговая база образуется как  разница между среднегодовой  стоимостью всего имущества и  среднегодовой стоимостью льготируемого  имущества, она составит 1873700 руб. (90995641 руб. -89121941 руб. = 1873700 руб.).

Налоговая ставка установленная  в Республике Татарстан составляет 2,2%. Сумма налога ,уплачиваемого  в бюджет субъекта федерации, составит 41221 руб. (1873700 руб.∙2,2%=41221 руб.).

Учёт расчётов организации  с бюджетом по налогу на имущество  предприятия ведется на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт  «Расчёты по налогу на имущество».

Начисление и перечисление  суммы налога на имущество отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счёта 91«Прочие доходы и расходы», Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на имущество» ¾ начислена сумма налога;

Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» — перечислена сумма налога на имущество в бюджет.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам

Анализ состояния учета  расчетов с бюджетом на предприятии  СИЗ ПО "ЕлАЗ" показывает, что  этот учет организован в соответствии с требованиями законодательства, обеспечивает необходимый уровень достоверности  взаиморасчетов с бюджетом. Надлежащее состояние учета расчетов с бюджетом в большой мере обеспечивается использованием электронных средств учета –  программы «1С – Бухгалтерия 7.70».

Вместе с тем, в используемой на предприятии СИЗ ПО "ЕлАЗ" программе «1С» отсутствует функция по автоматическому начислению вычета НДС по авансам выданным, и восстановления сумм НДС при поступлении товаров в счет этих авансов. Соответствующие записи в книгах покупок и продаж также автоматически не формируются. Отсутствие такой функции связано с тем, что норма учета НДС, по авансам выданным действует лишь с 2011 г. В связи с этим операции по авансам выданным поставщикам товаров и услуг бухгалтеру приходится обрабатывать «вручную».

Для повышения степени автоматизации бухгалтерского учёта необходимо произвести обновление программы «1С-Бухгалтерия 7.70» до самой новой 8-ой версии. Это предоставляет целый ряд преимуществ, которые будут рассмотрены ниже.

Довольно часто в практике возникают ситуации, когда необходимо загрузить данные в программу 1С из таблицы Excel, например, загрузить счёт-фактуру в электронном виде присланной по e-mail.

Необходимость автоматического обмена особенно актуальна, когда число элементов, которые необходимо вводить составляет десятки, сотни или даже тысячи, и ручной ввод такого объема данных является довольно трудоемкой работой. На диске информационно-технологического сопровождения 8-ой версии программы данный обработчик уже присутствует. Обработка от самой фирмы 1С, является универсальной и позволяет загружать данные в любые конфигурации на платформе 1С: Предприятие 8, в любые справочники, документы и реестры сведений из файлов формата *.xls (Excel), *.mxl, *.txt, *.dbf.

В последнее время всё  большую популярность стало получать представление налоговой отчётности через интернет. Это позволяет существенно сэкономить рабочее время при сдаче отчётности, снизить количество технических ошибок, возникающих при заполнении декораций. В новой версии программы появилась возможность отправления отчётности непосредственно из программы, при этом дополнительных программ не понадобиться.

Из преимуществ новой версии так же необходимо отметить, что налоговый учет по налогу на прибыль ведется одновременно с бухгалтерским учетом. Это упрощает освоение налогового учета и позволяет сопоставить данные бухгалтерского и налогового учета для выполнения требований ПБУ 18/02. Чтобы обеспечить требования ПБУ 18/02, в программе автоматически ведется специальный вспомогательный учет постоянных и временных разниц в оценке стоимости активов и обязательств.

В «1С – Бухгалтерия 8»  поддерживается автоматическое определение  сумм начислений и вычетов по приобретенным  товарам, реализуемым с применением  ставки НДС 0% и без НДС, при строительстве  хозяйственным способом, при исполнении обязанностей налогового агента и др.

Таким образом, комплекс представленных предложений позволит повысить уровень  автоматизации учёта расчётов с бюджетом по налогам. Это позволит уменьшить количество ошибок допускаемых при ведении учёта,  сэкономить рабочее время экономистов и бухгалтеров, работающих на предприятии и оптимизировать расходы на ведение бухгалтерского учёта.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные, увеличивающие цены товаров.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, принятым Государственной Думой 16 июля 1998 г.

Из-за существующего многообразия налогов в РФ возникла необходимость  их классификации. Отнесение того или  иного налога к определенному  виду позволяет более четко уяснить  его суть и содержание. В теории налогообложения для классификации  налогов используются различные  критерии.

Налоги подразделяются на следующие виды:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги;
• местные налоги;

Налоговым кодексом устанавливаются  также специальные налоговые режимы, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса к специальным  налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По объекту налогообложения  налоги делятся на:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на потребление;
• налоги на капитал.

По субъекту-налогоплательщику  можно выделить следующие виды налогов:

• налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
• налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т. д.).

Практически учет расчетов по налогам и сборам был рассмотрен на примере СИЗ ПО "ЕлАЗ", деятельность которого связана с производством  оборудования и запасных частей для  автомобилей.

Для учета расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на нём ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин.

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется в  оборотной ведомости по аналитическим  счетам по каждому субсчету счета 68.

Рассмотрев принципы и  особенности ведения учета расчетов с бюджетом, были выработаны предложения  направленные на повышение степени автоматизации учёта. Выработанные предложения помогут предприятию модернизировать учёт расчётов с бюджетом, в соответствии с современными тенденциями.

В частности появиться  возможность быстрой обработки  документов получаемых в электронном  виде в форматах *.xls (Excel), *.mxl, *.txt, *.dbf.

Экономия времени и  повышение эффективности работы бухгалтерии будет способствовать возможность отправления отчётности непосредственно из программы, без траты средств на специализированное программное обеспечение.

Возможность ведения одновременно бухгалтерского и налогового учёта  по налогу на прибыль существенно  упростит работу бухгалтера, уменьшит вероятность допущения ошибок при  формировании налоговой декларации. Для обеспечения требований ПБУ 18/02, в программе автоматически ведется специальный вспомогательный учет постоянных и временных разниц в оценке стоимости активов и обязательств.

В «1С – Бухгалтерия 8»  поддерживается автоматическое определение  сумм начислений и вычетов по приобретенным  товарам, реализуемым с применением  ставки НДС 0% и без НДС, при строительстве  хозяйственным способом, при исполнении обязанностей налогового агента и др.

Таким образом, при выполнении курсовой работы был рассмотрен теоретический  и методологический аспект учёта  расчётов по налогам с бюджетом. Методология учёта расчётов с бюджетом рассмотрена на примере конкретного предприятия  СИЗ ПО "ЕлАЗ". В результате ознакомления и анализа специфики учёта расчётов по налогам на предприятии выработаны предложения совершенствованию учёта. Внедрение данных предложений существенно автоматизирует работу бухгалтерии в данном направлении, поможет избежать ошибок при формировании отчётной документации.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями от 7 марта 2011 г.)
2. Федеральный закон от 21.12.2001г. №178-ФЗ “О приватизации государственного имущества”
3. Закон Республики Татарстан от 03.11.2006 N 49-ЗРТ “О налоге на имущество организаций” (Принят Государственным Советом Республики Татарстан 20 ноября 2003 года)
4. Лытнева Н. А., Малявки на Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с. — (Профессиональное образование)
5. Бухгалтерский учет в организациях / ЕЛ. Козлова. Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 3-е изд.. перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2003. - 752 с: ил.
6. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.Л.  Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование»)
8. Манешина, Н.М Получение авансов — особенности налогообложения / Н.М Манешина, А.В. Муравьева. — 2-е изд., стереотип М.: Издательство “Экзамен”, 2009. — 125, [3] c. (Серия “Документы & Комментарии)
9. Устав ОАО “Производственное объединение Елабужский автомобильный завод”
10. Материалы и статьи с сайта: http://base.garant.ru
11. Материалы и статьи с сайта: http://www.2buh.ru
12. Материалы и статьи с сайта: http://wiki.klerk.ru

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2