Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Формирование  налоговой декларации по налогу  на прибыль.

 

Налогоплательщик независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию по налогу на прибыль.

       Декларация  составляется нарастающим итогом с  начала года. Все суммы указываются  в полных рублях.[3] При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставится прочерк.

       Титульный лист подписывают руководитель и  главный бухгалтер организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации, подписывает одно из указанных лиц.

       Организации предоставляют:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
• приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации»;
• приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

Другие  листы декларации являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению в конкретных листах и приложениях.

 
 
 

       Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется  налогоплательщиком, кроме раздела  «Заполняется работником налогового органа».

 

 При  заполнении  Титульного листа  (Листа 01) необходимо указать:

       1) идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН), в нашем случае он равен  007788990011 и код причины постановки  на учет (КПП), в нашем случае  он равен 778899001, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется  Декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

       2) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

При представлении  в налоговый орган корректирующей Декларации при указании реквизита  «Вид документа» указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом  показателя (через дробь) указывается номер корректировки Декларации (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.), в нашем случае 1 – первичный.

       3) налоговый (отчетный) период, за который  представлена Декларация, в нашем  случае 9.

       4) полное наименование налогового  органа, в который представляется Декларация, и его код, в нашем случае это межрайонная ИФНС России №1 по Сахалинской области ;

       5) полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается),в нашем случае это Общество с Ограниченной Юридической Ответственностью Енисей.;

       6) основной государственный регистрационный  номер организации (ОГРН) в нашем случае это 4012010000251

       7) количество страниц, на которых  составлена Декларация, в нашем случае 8 страниц;

       8) количество листов подтверждающих  документов или их копий, включая  документы или их копии, подтверждающие  полномочия уполномоченного представителя  налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

       Все показатели раздела "Заполняется  работником налогового органа"  заполняются  работником налогового органа. В данном разделе, прилагаемой мной декларации, информация отсутствует, т.к. сдачу отчетности организация сдаёт по каналам связи, через Интернет, при помощи программы Контурн-Экстерн.

       Достоверность и полнота сведений, указанных  в Декларации, подтверждается подписями  руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество руководителя и главного бухгалтера указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

 

Порядок заполнения Раздела 1

"Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным Налогоплательщика

Подраздел 1.1

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи  и налог на прибыль.

 

       По  строке 010 указывается Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле налоговой декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00). В нашем случае код по ОКАТО является 42435556600

       По  строке 020 указывается срок уплаты Налога на прибыль , в нашем случае это 28 10 2009

       По  строке 030 указывается код бюджетной классификации в федеральный бюджет, в нашем случае 18210101011011000110

       По  строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный  бюджет, определяемая путем вычитания  из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250), в нашем случае он составляет 68 руб.

       По  строке 060 указывается код бюджетной классификации в бюджет субъекта Российской федерации, в нашем случае 18210101012021000110

       По  строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260), в нашем случае он составляет 184 руб.

       В конце должно стоять две росписи: Руководителя предприятия и Главного бухгалтера.

 
 
 

       Порядок заполнения Листа 02

       "Расчет  налога на прибыль организаций"  Декларации

 

       По  строке 010 отражаются доходы от реализации , в нашем случае он равен 804036 руб.

       По  строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК , в нашем случае они составляют 773188 руб.

       По  строке 040 отражаются суммы внереализационных  расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 НК), в нашем случае они равны 1400 руб.

       По  строке 060 отражается общая сумма  прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050), она составляет 29048 руб.

       По  строке 100 отражается Налоговая база (стр.60 – стр.70 – стр.80 – стр.90) в нашем случае она составляет 29048 руб.

       По  строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы  убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06, в нашем случае сумма равна 29048 руб.

       По  строкам 140 - 170 указываются налоговые  ставки в соответствии со статьей 284 НК. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150). В нашем случае в стр. 140 указывается общая ставка налога на прибыль и она равна 20%, в стр. 150 указывается ставка в федеральный бюджет 2 %, и в стр.160 указывается ставка в бюджет субъекта Российской Федерации, она составляет 18% .

       По  строке 180 налогоплательщики указывают  сумму исчисленного налога на прибыль , определяемую путем умножения размера  налоговой базы на ставку налога, в  нашем случае 29048 * 20% : 100= 5810 руб.

       По  строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога в федеральный бюджет , определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 150, соответственно. В нашем случае29048*2:100=581 руб.

       По  строке 200 налогоплательщики указывают сумму налога в бюджет субъекта Российской Федерации , определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 160, соответственно. В нашем случае29048*18:100=5229 руб.

       По  строкам 210 - 230 указываются суммы  начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В нашем случае сумма авансового платежа составляет 5558 руб, из них в федеральный бюджет 556 руб., и в бюджет субъекта Российской федерации 5002 руб.

       По  строке 270 сумма налога на прибыль  к доплате определяется в виде разницы строки 180 и суммы строк 210 и 240, если показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации, в нашем случае она составляет 252 руб.