МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита                                                                                

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине                   Бухгалтерский финансовый учет                              о 

на тему      Учет расчетов с бюджетом по налогу на  прибыль.   

(на примере  ООО «Мокушина») о

(наименование темы)

 

Выполнена: студентом 3 курса 3.109 группы

    очной      формы обучения

 

специальности                    “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”                     о

                           о

            (ФИО  полностью)

 

Руководитель

 

__________________________________________________________________                                                                                                 

(ФИО,  ученая степень,  звание)

 

Отметка о допуске (недопуске) к защите_______________________________                                  

                             

                                             

«____»_______________200___г.                 _____________________________

                                                                                                                      (подпись руководителя)

 
 
 
 
 
 
 

г. Южно-Сахалинск 2010г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Методика  формирования налогооблагаемой базы для  расчета налога на              прибыль и отражения его в бухгалтерском учете…………………….….5
1. Экономическая сущность налога на прибыль…………………….5
2. формирования налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль………………………………………………………..…….7
3. Синтетический и аналитический учет  расчетов с бюджетом по налогу на прибыль……………………………………………….…11
2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Мокушина»……………………………………………………………….14

2.1.    Краткая экономическая характеристика предприятия…………….14

    2.2.     Начисление налога на прибыль и отражение его в учете.………16

    2.3.     Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль….18

3. Оценка организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на исследуемом предприятии в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета………………………………………………………………………...25

Заключение…………………………………………………………………….…27

Список  литературы………………………………………………………………30

Приложения………………………………………………………………....……32

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     Налоговые отношения как самостоятельный  объект уже в начале XIX века становятся предметом теоретических исследовании зарубежных и русских ученых.

     В настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие.

     "Налог на прибыль организаций" данный  налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.

В настоящее  время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса  РФ.

     В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция налога как формы изъятия части прибыли организаций.

     Основная  задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.

     В связи с принятием данной главы НК налогоплательщики - организации обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться  налог на прибыль. До этого названный налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета.

       Целью курсовой работы является рассмотрение методики учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Енисей» в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть  Порядок   формирования   налогооблагаемой    базы    для    расчета налога прибыль.
• Рассмотреть Начисление налога на прибыль и отражение его в учете.
• Произвести  Оценку организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

       Предметом исследования курсовой работы является учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии.

       Объектом  исследования выступает ООО «Мокушина».

       Периодом  исследования является 9 календарных  месяцев.

       Тема  курсовой работы является актуальной, так  как изучение порядка  начисления  и уплаты налога на прибыль позволяет  понять  механизм  его воздействия на хозяйствующих  субъектов, оценить  методы  государства,  которые  путем  применения налоговых  льгот  стремится  стимулировать или стабилизировать деятельность  ряда  хозяйствующих субъектов,  создать преимущества  при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Методика формирования  налогооблагаемой  базы для расчета  налога на  прибыль и отражения его в бухгалтерском учете.

1.1  Экономическая  сущность налога на прибыль.

    В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением некоторых случаев предусмотренных статьей 284 НК РФ. При этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов, зачисляется  в федеральный бюджет;

    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Согласно  НК РФ этот налог определен как  федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.[1]

    Взимание  налога на прибыль осуществляется в  соответствии с главой 25 НК РФ.

    Налог на прибыль организаций — прямой, т. с. его величина прямо зависит  от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

    К плательщикам налога на прибыль организации относятся российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

    Объектом  налога на прибыль  является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организации, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Формирования  налогооблагаемой базы для расчета  налога на прибыль.

     Глава 25 НК РФ определила принципиально новый  подход к порядку исчисления и  формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов – методом начисления или кассовым методом. Согласно ст. 271-273 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на расчетный счет банка (или в кассу) и соответственно фактическая оплата расходов.

     Налоговой базой для целей налогообложения  прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме[1]. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

     Расчет  налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.