Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

     Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

     Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Данные налогового учёта должны отражать порядок определения доли расхода или убытка, учитываемой для целей налогообложения в данном отчётном (налоговом) периоде, сумму остальных расходов или убытков, которые переносятся на расходы следующих налоговых периодов, суммы создаваемых резервов и т. д.

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода  на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта  объектов хозяйственных операций для  целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

     Налоговый учёт подтверждают:

     1) первичные учётные документы,  в том числе бухгалтерские  справки;

     2) аналитические регистры налогового  учёта, то есть сводные формы  – систематизирование данных  налогового учёта за отчётный (налоговый) период, сгруппированных без распределения по счетам бухгалтерского учёта. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, раскрываемой порядок формирования налоговой базы;

     3) расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период, осуществляемый налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учёта.

     Сумма прибыли от реализации определяется на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и  расходов для целей налогообложения. Если применяется метод начисления, расходы на производство и реализацию собственной продукции подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся:

     1) материальные расходы;

     2) амортизационные отчисления по  основным средствам непосредственно используемых при производстве товаров, работ, услуг;

     3) расходы на оплату труда рабочих.

     К косвенным расходам относятся все  иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течении отчётного (налогового) периода. При этом сумма косвенных расходов в полном объёме относится на уменьшение доходов от производства и реализации, а сумма прямых расходов подразделяется:

     1) на расходы, относящиеся к реализованной  продукции;

     2) расходы, относящиеся к остаткам  незавершенного производства, к готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.

     При определении прибыли от производства и реализации собственной продукции  не учитываются расходы, относящиеся  к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.

     НК  РФ определяет порядок оценки незавершенного производства, готовой продукции, товаров  отгруженных и порядок определения  сумм приходящихся на них прямых расходов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.  Синтетический   и аналитический учет  расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

 
 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.[16] Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов[5]. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует  со счетами: 
По дебету: 
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 
10 Материалы 
50 Касса 
51 Расчетные счета 
52 Валютные счета 
55 Специальные счета в банках 
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 

По кредиту: 
08 Вложения в необоротные активы 
11 Животные на выращивании и откорме 
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 
20 Основное производство 
23 Вспомогательные производства 
26 Общехозяйственные расходы 
29 Обслуживающие производства и хозяйства 
41 Товары 
44 Расходы на продажу 
51 Расчетные счета 
52 Валютные счета 
55 Специальные счета в банках 
75 Расчеты с учредителями 
90 Продажи 
91 Прочие доходы и расходы 
98 Доходы будущих периодов 
99 Прибыли и убытки

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Учет расчетов  с бюджетом по налогу на  прибыль в ООО «Мокушина»

 

2.1. Краткая экономическая  характеристика предприятия.

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Мокушина», является юридическим лицом, создано и действует в соответствии с Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Сроки действия Общества не ограничены.

       Юридический адрес: город Корсаков, ул. Советская 13. Основным и   единственным видом деятельности ООО «Енисей» является книготорговля (розница).

Фирма ООО «Мокушина» работает с 1992 г.

Уставный капитал составляет 50,0 тыс. рублей.

По принятой в организации учетной политике, момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят по начислению.

НДС перечисляется ежеквартально. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Лимит кассы — 60,0 тыс. рублей.

Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет — 2%, в территориальный — 18%, налог на дивиденды — 9%.

Ставка НДС по книготорговле — 10%.

 

Основные  экономические показатели предприятия

    ООО «Мокушина»

 
 
 

Проведя анализ основных показателей деятельности ООО «Мокушина», можно сделать вывод, что предприятие имеет положительный финансовый результат. За последний, 2008 год, показатели его деятельности улучшились.

Темп роста  выручки составил в 2008 году по отношению  к 2007 году 13.7 процентов или 1155 тыс.руб. В результате возросла прибыль от продажи книг на 1.6 процентов или 231 тыс.руб.

       Отрицательным моментом является то, что при росте численности персонала уменьшился объем продаж на одного работника. Положительным моментом является то что возросла выручка от продаж.

       Основные  экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Мокушина»

2.2. Начисление  налога на прибыль и отражение  его в учете. 

 

 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ за сентябрь 2009 г.