Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по ЕСН, ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Как правило, перечисление налогов (сборов) должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и деклараций). Этого требуют в основном налоговые органы. 

3.3 Расчеты с Пенсионным  Фондом

В ООО "Полимикс Принт" расчеты с Пенсионным Фондом, как было сказано в п.3.2 курсовой работы ведется на 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются соответствующие субсчета:

69.2.2 "Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69.2.3 "Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, направляемые на  финансирование накопительной части  трудовой пенсии".

Сумма страховых  взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы ЕСН.

Данные об исчисленных  и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО "Полимикс Принт" отражает в Расчете по авансовым  платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по ЕСН, в  отношении страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  не применяются. Поскольку уплаченная работодателем сумма страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при определении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется. Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) представлены в таблице 3.3

Таблица 3.3

Ставки взносов  на ОПС с 01.01.2005 г. для выступающих  в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в  качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

С 1 января 2010 года изменятся тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Все организации, в том числе и ООО "Полимикс Принт" должны будут начислять страховые взносы по следующим тарифам (табл.3.4).

Таблица 3.4

Ставки взносов  на ОПС в 2010 году

для всех страхователей (за исключением указанных в приложении 3):

3.4 Расчеты с Фондом  Социального страхования

В ООО "Полимикс Принт" расчеты по социальному  страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".

Бухгалтер по зарплате ООО "Полимикс Принт" начисления и выплаты пособий за счет средств  фонда социального страхования  отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл.3.5):

Таблица 3.5

Начисление отчислений в ФСС за октябрь 2009 года

Для того чтобы  получить денежные средства на выплату  пособия от ФСС главный бухгалтер  ООО "Полимикс Принт" обратилась в ФСС по месту регистрации  с письменным заявлением, к которому были приложены следующие документы:

расчетная ведомость  по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

копии платежных  поручений, подтверждающих уплату за соответствующий  период единого социального налога;

заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.  

3.5 Недостатки в организации  учета расчетов  с внебюджетными  фондами и рекомендации  по его совершенствованию

К недостаткам  в бухгалтерском и налоговом  учете расчетов с внебюджетными фондами можно отнести:

отсутствие либо неправильное оформление (с позиций  налогообложения) первичных документов;

ошибки, обусловленные  неверным толкованием действующего налогового законодательства;

несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

неверные арифметические расчеты;

несвоевременное представление отчетной налоговой  документации;

просрочка уплаты налогов.

Самое главное  для бухгалтерии ООО "Полимикс Принт" при расчетах с внебюджетными  фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

Для учёта расчетов по ЕСН характерной чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому  структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.

Одним из основных недостатков в организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт" является ручной ввод отчетности по единому социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия, в которой ведется весь бухгалтерский учет ООО "Полимикс Принт". В ООО "Полимикс Принт" в программе 1С Бухгалтерия не настроены данные виды отчетности.

Для улучшения  организации бухгалтерского учета  расчетов по единому социальному  налогу необходимо:

внедрить комплексную программу "1С: Предприятие" для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН  еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

Заключение

Подводя итоги  курсовой работы, можно сделать следующие  выводы:

Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется  на синтетическом счете 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению".

Для учета расчетов по ЕСН на счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога:

69.1. "Расчеты  по ЕСН в части, зачисляемой  в ФСС РФ";

69.2.1 "Расчеты  по ЕСН в части, зачисляемой  в федеральный бюджет";

69.3.1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС";

69.3.2 "Расчеты  по ЕСН в части, зачисляемой  в ТФОМС".

При написании  курсовой работы было дано определение  понятию "Внебюджетные" фонды  определена из в роли в экономике  страны.

Была рассмотрена  деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции.

Было изучено  нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

Был рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными  фондами в ООО "Полимикс Принт".

Было изучено  формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Были определены недостатки учета расчетов с внебюджетными  фондами в ООО "Полимикс Принт" и предложены рекомендации по совершенствованию  учета.