Учет расчетов по возмещению материального ущерба

     По  кредиту счета 1250 отражается списание:

     - недостач и порчи ценностей  в пределах предусмотренных в  договоре величин – на счета  учета материальных ценностей  (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли – затрат на производство и расходов на реализацию (когда они выявлены при хранении или продаже);

     - недостач ценностей сверх величин  (норм) убыли, потерь от порчи  при наличии конкретных виновников  – в дебет субсчета «Расчеты по возмещению материального ущерба» к счету 1250;

     - недостач ценностей сверх величин  (норм) убыли, потерь от порчи  при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности, - в дебет счета 7210 «Административные расходы».

     По  кредиту субсчета «Недостачи и потери»  к счету 1250 отражаются суммы в  размерах и величинах, принятых на учет по дебету данного субсчета. При  этом на счета учета затрат на производство (расходов на реализацию) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

     При взыскании  св виновных лиц стоимости  недостающих ценностей разница  между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» к счету , и их стоимостью, отраженной на субсчете «Недостачи и потери» к счету 1250, относится в кредит счета 3520 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 3520 «Доходы будущих периодов» в корресподенции со счетом 6160 ««Прочие доходы от финансирования», где отражаются операции, связанные с получением доходов от финансирования».

     Таким образом, на  субсчете «Недостачи и  потери» к счету 1250 собираются все потери и недостачи. Выявленные:

     - в ходе инвентаризации;

     - при приемке ценностей от поставщиков  (транспортных организаций).

     Фактически  субсчет «Недостачи и потери»  к счету 1250 выполняет две основные функции:

     - статистическая функция (отражает количество недостач в компании). На основании этой функции можно судить о степени работы администрации компании. Ведь там, где обеспечен должный учет и контроль, недостачи, как правило, случаются довольно редко;

     - указывает на величину, которую  необходимо квалифицировать как недостачу или потерю.

     Выявив  недостачу и отразив данную сумму  первоначально на субсчете «Недостачи и потери» к счету 1250, компания должна ее классифицировать, т.е. определить, является ли данная сумма именно недостачей. Если да, то администрация компании должна взыскать данную сумму с виновного лица. Если же данная сумма будет классифицирована как потеря от порчи ценностей, то в этом случае компания имеет право списать данную сумму на убытки. Таким образом, данная функция субсчета «Недостачи и потери» к счету 1250 представляется достаточно важной, т.к. в зависимости от «статуса» данных сумм зависят правила их списания.

     Пример

     В процессе проведения инвентаризации компании был выявлен ксерокс, непригодный  к эксплуатации вселедствие разукомплектования и не подлежащей восстановлению. Согласно выводам инвентаризационной комиссии виновником преждевременного выбытия признан менеджер административного отдела Ахметов С.К. первоначальная стоимость – 130 320 тенге, начисленный износ – 33 000 тенге. На основании акта на списание № 19 от 15.04.2011 г. Бухгалтерией произведены следующие бухгалтерские записи:

     1. на сумму начисленного износа:

     Д-т 2420 – 33 000 тенге

     К-т 2410 – 33 000 тенге.

     2. на балансовую стоимость списываемого  объекта:

     Д-т 1250, субсчет «Недостачи и потери» - 97 320 тенге

     К-т 2410 – 97 320 тенге.

     3. оприходованы материальные ценности, полученные от списания объекта  по цене возможного использования:

     Д-т  счетов  запасов (1350) – 2 520 тенге

     К-т 6210 – 2 520 тенге.

     4. недостача отнесена на виновное лицо:

     Д-т 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 97 320 тенге

     К-т 1250, субсчет «Недостачи и потери» - 97 320 тенге.

     5. на сумму НДС с балансовой  стоимости списываемого объекта:

     Д-т 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 14 598 тенге

     К-т  3130 – 14 598 тенге.

     6. по мере погашения ущерба виновником (порядок погашения определяется  судом или обоюдным решением  администрации и работника):

     Д-т  «Разные счета (3350,1040,1050)

     К-т 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

     О случаях кражи имущества компании необходимо поставить в известность  органы внутренних дел. На основании  справки следственного отдела о  возбуждении уголовго дела комиссией  предприятия составляется акт на списание основных средств (ф. ОС-3 и ОС-4), акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве (ф. ТМЗ-4а) и бухгалтерией производятся соответствующие бухгалтерские записи.

     Пример

     Произошла кража товарно-материальных ценностей:

     1) на стоимость похищенных товарно-материальных  запасов:

     Д-т 1250, субсчет «Недостачи и потери»

     К-т  счетов товарно материальных запасов (1310, 1350,1320).

     2) на сумму НДС от стоимости  похищенных запасов:

     Д-т 1250, субсчет «Недостачи и потери»

     К-т 3130.

     По  факту кражи возбуждено уголовное  дело, и необходимо время для следственных действий по установлению виновного  лица. Для полного списания с баланса  предприятия признанной дебиторской  задолженности необходимо либо:

     - закрытие дела (получение соответствующего документа);

     - присуждение судебными органами  возмещения похищенного имущества  (в случае установления виновного  в краже лица);

     - по истечении срока исковой  давности – 3-х лет ( в соответствии  со ст. 177-187 Гражданского кодекса  РК).

     Недостачи и потери возмещаются:

     - за счет собственных средств  компании (если виновный не установлен  и уголовное дело закрыто или  в случае признания судом отказа  во взыскании с виновника). При  этом на балансовую стоимость  похищенного имущества:

     Д-т 7210 «Административные расходы

     К-т 1250, субсчет « Недостачи и потери».

     - за счет виновных лиц (если  таковые установлены, признаны  виновными лицами и недостача  присуждена к взысканию судом). При этом:

     1. недостача отнесена на виновное  лицо:

     Д-т 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     К-т 1250, субсчет « Недостачи и потери» - 266 800 тенге.

     2. по мере погашения ущерба виновником (порядок погашения определяется  судом или обоюдным решением  администрации и работника):

     Д-т  «Разные счета (3350,1040,1050)»

     К-т 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

     - по истечении 3-х лет с момента  хищения дебиторская задолженность  признается сомнительной и подлежит  списанию на расходы периода.  При этом в бухгалтерском учете  производится запись:

     Д-т 7210 «Административные расходы»

     К-т 1250, субсчет « Недостачи и потери».

     Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба ведется на счете 1250.

     Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в  таблице 2. 

     Таблица 2

     Журнал  регистрации хозяйственных операций АО «Павлодарский картонно-рубероидный завод» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2011г.

Продолжение таблицы 1