Учет расчетов по возмещению материального ущерба

    По  сравнению с 2009 годом на предприятии наблюдается снижение эффективности производственно-хозяйственной деятельности на 60,1 процентов, об  этом свидетельствует изменение основных технико-экономических показателей. В результате снижения дохода от реализации  продукции на  42901 тысяч тенге и уменьшения себестоимости реализации продукции на  36800 тысяч тенге или на 53,5 процента, за счет изменения этих показателей валовой доход сократился в 2010 году на  6101 тысяч тенге,  что составляет 78,5 процентов.  Это произошло за счет снижения дохода от реализации.

    Доход до налогообложения в начале анализируемого периода, т.е. в 2009 году составил 717 тысяч  тенге, в 2010 году он возрос на 67 тысяч  тенге или на 9,3 процента, и составил 784 тысяч тенге. 

    Анализ  показателей рентабельности  (доходности) проводим способом сравнения, изучая 2009 год и 2010 год, и динамику изменения этих показателей. К концу анализируемого периода рентабельность возросла на  80 процентов это произошло за счет увеличения себестоимости продукции. 

    Но  благодаря снижению основных финансовых показателей и увеличению рентабельности, производительность труда возросла на 88,1 тысяч тенге, и составила 6,2 процента.

    Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет в банках, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Также имеет круглую печать, угловой штамп со своим наименованием.

    Чистый  доход АО «ПКРЗ» формируется из выручки от деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда.

    Убытки  предприятия покрываются из средств  резервного фонда, в случае их недостаточности  из средств уставного капитала. 
 

     2.2 Учетная политика предприятия  в области учета расчетов по возмещению материального ущерба  
 

    Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель АО «ПКРЗ».

    Главный бухгалтер АО «ПКРЗ» обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных  операций, предоставление оперативной  и результативной информации в установленные  сроки по схеме документооборота.

    Главный бухгалтер АО «ПКРЗ» подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно – материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

    Главный бухгалтер организации не имеет  права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

    Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

    Последовательность  бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

    а) Первоначальными документами для  фиксирования финансово-хозяйственных  операций являются:

    - договоры (контракты), соглашения, официальные  письма, приказы и т.п.;

    - первичные документы;

    - данные первичных документов  накапливаются по мере реализации  сделок и операций в журналах  регистрации счетов-фактур, ведомостях  по выдаче заработной платы  сотрудникам, начисление заработной  платы в книге учета заработной платы, кассовые операции в кассовой книге;

    - все записи в системе бухгалтерского  учета должны соответствовать  квалификации рабочего плана  счетов и отражаться в Главной  книге.

    Б) На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных пользователей,

    в) Форма учета – журнально-ордерная.

    В АО «ПКРЗ» утверждено положение «О ведении бухгалтерского учета» №231 от 3 февраля 2005г.

    Учетная политика АО «ПКРЗ» разработана в соответствии с требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», НСФО 1, 2, МСФО и других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан с учётом конкретных производственно-экономических условий деятельности фирмы.

    Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед АО «ПКРЗ» по выплате денежных средств за предоставленные  услуги. Дебиторская задолженность АО «ПКРЗ» подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

    Дебиторская задолженность признается тогда, когда  признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.         

    АО  «ПКРЗ» предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент  от основной цены постоянным клиентам компании. При этом счет фактура  выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

    Отражение задолженности покупателей и  заказчиков (физических и юридических  лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах раздела «Дебиторская задолженность и другие активы» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

    Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может  производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

    Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, которая:

    - не погашена в срок, установленный  договором или законодательством;

    - не обеспечена соответствующими  гарантиями.

    АО  «ПКРЗ» не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой  давности, сомнительная дебиторская  задолженность подлежит списанию на расходы компании.

    Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут главный бухгалтер и финансовый директор АО «ПКРЗ».

    На  основании данных, обработанных в  учете, составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных пользователей.

     Бухгалтерия обязана вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей. На счете 1250, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товароматериальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения причиненного ущерба. Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются с кредита счета 1250 в дебит счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 3520 «Доходы будущих периодов», кредит счета 1250 на сумму разницы между взыскиваемой суммы и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

       Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму. Прочая дебиторская задолженность (счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами. 

     2.3 Учет расчетов по возмещению  материального ущерба  
 

     В процессе хозяйственной деятельности компания может лишиться своего имущества  вследствие порчи, боя или кражи. Перед бухгалтером стоит задача правильно отразить такое списание. Потеря имущества в результате хищения, боя, порчи может бять выялена в результате проведения инвентаризации в местах хранения. Результаты инвентаризации отражаются в протоколе инвентаризационной комиссии., в котором приводят подробные сведения о причинах и виновниках излишков и недостая, а также о мерах, которые следует принять по отношению к виновным и по предепреждению отрицаиельных явлений в дальнейшем. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца, в котором она была закончена.

     Необходимо  помнить, что согласно п. 2 ст. 237 Налогового кодекса РК при порче, утрате товаров, включая основные средства, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета. Порча товара (имущества) в целях налогообложения означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества).

     Несдача (хищения, утрата) и порча запасов и имущества компании учитываются на субсчете «Недостачи и потери» к счету 1250 до установления виновного лица и принятия решения.

     По  дебету данного субсчета к счету 1250 отражается фактическая стоимость  недостающих или полностью испорченных товарно-материальных запасов и прочего имущества. По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 1250 в корресподенции соответствующими счетами подраздела 2410 «Основные средства», 1300 «Запасы», 1330 «Товары» и пр.

     Если  недостача выявляется при приемке  товарно-материальных запасов, поступивших от поставщиков, то сумму недостачи в пределах, предусмотренных договором, покупатель относит при принятии к учету данных запасов в дебет субсчета «Недостачи и потери» счета 1250 в корресподенции со счетом 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». А сумму потерь сверх предусмотренных в договоре причин – в дебет  субсчета «Расчеты по претензиям» к счету 1250 с кредита счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Если судебные органы отказывают во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, тогда сумма данной недостачи, первоначально учтенная на субсчета «Расчеты по претензиям» к счету 1250, списывается на расходы компании, не идущие на вычеты.