Учет расчетов по страховым взносам

- страховые взносы по обязательному  социальному страхованию и на  случай временной утраты трудоспособности  и в связи с материнством, уплачиваемые  в Фонд социального страхования  (ФСС);

- страховые взносы по обязательному  медицинскому страхованию, уплачиваемые  в Федеральный фонд и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования (ФФОМС и ТФОМС);

- страховые взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний в ФСС.

К плательщикам страховых взносов  по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и  медицинскому страхованию относятся:

- лица, производящие выплаты физическим  лицам: организации; индивидуальные  предприниматели; физические лица;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

          Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

 Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС, ФФОМС, и ТФОМС.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

1) ПФ России и его территориальные органы;

2) ФСС России и его территориальные органы.

ПФ России и его территориальные  органы контролируют уплату страховых взносов на:

 - обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ России;

- обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС России и ТФОМС России;

ФСС России и его территориальные  органы контролируют:

- уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России;

- правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N° 255-ФЗ.

В связи с отменой единого  социального налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в Федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Индивидуальные предприниматели  не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России. Индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС России в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Учет страховых взносов по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска определяется Минздравсоцразвития России.

 Что касается конкретно организации,  то закрытое акционерное общество  «Агрофирма Патруши»  согласно уставу предприятия является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,  которое учитывается на его  самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество может быть учредителем других юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала. Общество имеет преимущественное право приобретения своих акций, продаваемых его акционерами, в течение 30 дней после окончания срока преимущественного права акционеров Общества по приобретению акций, продаваемых другими акционерами этого общества, если акционеры не использовали свое преимущественное право.

Целями общества является осуществление  коммерческой деятельности, обеспечивающей  извлечение прибыли.

Для реализации своих целей общество осуществляет следующие виды деятельности: Животноводство, Растениеводство, СХПК, Оптовая торговля, Производство скота  и птицы, Производство  мяса, Поставки мяса оптом.

В ЗАО «Агрофирма Патруши» установлено что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Принятая организацией учетная  политика утверждается приказом или  распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

    При этом утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского  учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями  своевременности и полноты учета  и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  и методы оценки видов имущества  и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная  политика применяется последовательно  из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработку организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения  учетной политики должны вводиться  с начала финансового года.

Учет расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование с Пенсионным фондом РФ в соответствии с рабочим планом счетов организация отражает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» к этому счету открываются следующие субсчета:

- 69.1 «Расчеты по фонду социального  страхования»;

- 69.2 « Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

- 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии);

- 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ (страховая часть трудовой  пенсии);

- 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ (накопительная часть трудовой  пенсии);

- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

- 69.11 "Расчеты с ФСС РФ по  взносам на страхование от  несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний».

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты  ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями.

Что касается недостатков в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с внебюджетными фондами то к ним относятся:

- отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

- неверные арифметические расчеты;

- несвоевременное представление отчетной  документации;

- просрочка уплаты сумм отчислений в фонды;

- ручной ввод информации.

Самое главное для бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Патруши» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды, а также внедрение комплексной программы «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 03.06.2011).

5. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 08.12.2010, с изм. от 25.02.2011).

6. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 09.12.2010).

7. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ  «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ред. от 07.03.2011).

8. Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31.10.2000 №94н.

9. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 08.12.2010) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. от 08.12.2010).

10. Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ (ред. от 25.11.2009) «О погребении и похоронном деле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

11. ПБУ «Доходы организации» 9/99 от 06.05.1999 № 32н.

12. ПБУ «Расходы организации» 10/99 от 06.05.1999 № 33н.

13. ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008 от 06.10.2008 № 106н.

      14. ПБУ «Бухгалтерская  отчетность организации» 4/1999 от 06.07.1999 № 43н.

15. Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию// Налоги (газета).- 2008.- с. 3.

16. Савитская Г.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / 7-е изд., - Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с. 

17. Вещунова Н.Л.: Бухгалтерский учет: учебник./ 4-е изд., - М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.

18. Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году// Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия.- 2010.- N 1(Ж/л).-156 с.

19. Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете.- 2010.- 13 с.

20. Соловьёв А.К. Пенсионный фонд: новое в уплате страховых взносов. – М: «Бухгалтерский учёт» 1997 г. - 91 с.

21. Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учёт и расчёты – М: «Бух-галтерский учёт» 1997 г. – 106 с.                 

22. Кондраков Н. П.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е издание, переаб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2000.

       23. Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл.: Принципы бухгалтерского учета:

издательство: Финансы и статистика, 2004 – 496 с.

      24. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф.: Теория бухгалтерского учета

       издательство: Финансы и статистика, 2000 – 576 с.

               25. www.consultant.ru

               26. www.garant.ru

               27. www.mcx.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ