Учет расчетов по страховым взносам

- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

- неверные арифметические расчеты;

- несвоевременное представление отчетной  документации;

- просрочка уплаты сумм отчислений в фонды;

- ручного ввода информации.

Самое главное для бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Патруши» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

Ошибки в расчетах, происходят в  основном из-за недостаточно грамотной  работы специалистов бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Патруши». Примерно 75% ошибок происходит вследствие низкой организации учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства российского законодательства.

Основным способом уменьшения риска  ошибок может быть использование  технологии внутреннего контроля расчетов.

Для учёта расчетов по страховым  взносам  характерной чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому  структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости  по каждому аналитическому счету, а  также формирование карточек индивидуального  учета каждого работника и  др.

Одним из основных недостатков в  организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО «Агрофирма Патруши» является ручной ввод отчетности по страховым взносам. Так для формирования показателей отчетности по страховым взносам бухгалтерией организации не используется программа «1С Бухгалтерия», в которой ведется весь бухгалтерский учет ЗАО «Агрофирма Патруши». В ЗАО «Агрофирма Патруши» в программе «1С Бухгалтерия» не настроены данные виды отчетности.  Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам необходимо: внедрить комплексную программу «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Бухгалтерская система 1С широко используется на современных предприятиях, стремящихся  идти в ногу со временем и оптимизирующих производительность работ.

«1С: Предприятие» по праву считается универсальной программой ведения бухгалтерского и налогового учета. Она позволяет вести полноценный учет и получать регламентированную отчетность для сдачи в государственные фонды. Это решение позволяет автоматизировать учет в организациях, осуществляющих любые виды деятельности, такие как оптовая, розничная, комиссионная торговля, услуги, производство, зарплата и т.д. Программу могут использовать как предприниматели, ведущие налоговый учет на общих основаниях, так и частные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или на едином налоге. Регламентированный учет в программе, реализован в соответствии с действующим законодательством, а все изменения оперативно реализовываются в новых версиях программы или в регламентированной отчетности.

Конфигурация «1С: Предприятие» обеспечивает универсальность к подходу решения бухгалтерских задач, стоящих перед бухгалтерами и экономистами их бухгалтерского отдела предприятия. Может помочь бухгалтерии самостоятельно выписывать первичные документы. В программу могут вводить информацию сотрудники других служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над настройками информационной базы.

В конфигурации «1С: Предприятие» бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно. Реализовано два плана счетов. Один - для бухгалтерского учета, другой - для налогового учета (по налогу на прибыль). Для ведения двух учетов используются легко сопоставимые счета. Коды счетов налогового учета соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета. При работе с планами счетов пользователь может добавлять собственные счета и субсчета в режиме «1С: Предприятие». Есть возможность отменить одновременное ведение учетов (бухгалтерского и налогового) и применять только одно из них.

В единой информационной базе возможно ведение бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций, используя  при этом общие справочники, с  подготовкой регламентированной отчетности по каждой организации.

Бухгалтерский и налоговый учет в «1С: Предприятие» ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В программе отражены положения Налогового Кодекса РФ, федеральных законов и постановлений Правительства РФ, приказов Минфина РФ, ПБУ и других нормативных актов.

В «1С: Предприятие» включены формы бухгалтерской отчетности и налоговые декларации, формы статистики, отчетность предприятия по НДФЛ и взносам в ПФР. Все формы отчетности соответствуют нормативным документам.

Бухгалтерская и налоговая отчетность своевременно обновляется, оперативно отражая все существенные изменения  законодательства.

В связи с переходом на уплату страховых взносов, в «1С: Предприятие»

внесены изменения:

- в планы счетов;

- в план видов расчета «Начисления  организаций»;

- в справочник «Физические лица»;

- добавлен регистр сведений «Тарифы страховых взносов»;

- добавлен документ «Расчет  страховых взносов»;

- добавлен отчет «Карточка учета страховых взносов (по физ. лицу)»;

-добавлен отчет «Сводная карточка учета страховых взносов (по организации)».

 Остановимся более подробно  на изменениях и о расчете  страховых взносов в программе.

В связи с отменой единого  социального налога, введением страховых  взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, а  также для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам  в ПФР внесены изменения в планы счетов «План счетов бухгалтерского учета» и «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)»:

- изменены названия счетов 69.1, 69.2, 69.3;

- к счету 69.2 открыт новый субсчет второго уровня 69.2.3;

- к счету 69 открыт новый субсчет 69.5 с субсчетами второго уровня 69.5.1 и 69.5.2 (только в плане счетов бухгалтерского учета).

 Счет 69.1 теперь называется «Расчеты по социальному страхованию». С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

 Счет 69.2 теперь называется «Расчеты по пенсионному обеспечению».  Счет предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России.

К этому счету открыты субсчета второго уровня 69.2.1, 69.2.2, а теперь еще и 69.2.3.

 Субсчет 69.2.1 «Страховая часть трудовой пенсии» предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые предназначены для финансирования страховой части трудовой пенсии.

Субсчет 69.2.2 «Накопительная часть трудовой пенсии» предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов, которые предназначены для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

 Новый субсчет 69.2.3 «Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей» предназначен для обобщения информации о расчетах по дополнительным взносам в Пенсионный фонд России с доходов, выплачиваемым членам летных экипажей. Эти взносы предназначены для финансирования доплат к пенсии указанным лицам.

 Счет 69.3 теперь называется «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, уплачиваемым в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. К счету открыты два субсчета 69.3.1 «Федеральный фонд ОМС» и 69.3.2 «Территориальный фонд ОМС».

Для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам в ПФР  на финансирование накопительной части  трудовой пенсии в соответствии с  Федеральным законом от 30 апреля 2008г. №56-ФЗ к счету 69 открыт субсчет 69.5 «Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии» с субсчетами второго уровня 69.5.1 и 69.5.2.

 Субсчет 69.5.1 «Взносы за счет работодателя» предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемых работодателей в пользу застрахованных лиц за счет собственных средств.

 Субсчет 69.5.2 «Взносы, удерживаемые из доходов работника» предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, удерживаемым из доходов работника, для их перечисления в ПФР.

 Поскольку расчеты по взносам,  удерживаем из доходов работника,  никак не связаны с налогообложением  прибыли, то в плане счетов  налогового учета (по налогу на прибыль) субсчет 69.5.2 отсутствует.

Сотрудники, которые являются гражданами Российской Федерации, считаются по умолчанию застрахованными лицами по всем видам страхования, и для  них дополнительные сведения вводить  в программе «1С Предприятие» не требуется.

 Вместе с тем, если в  организации работают по трудовому  договору иностранные граждане  и/или лица без гражданства,  то для таких сотрудников необходимо  уточнить, считаются ли они по  состоянию на 1 января 2010г. застрахованными для целей исчисления страховых взносов. Для этого необходимо из справочника «Физические лица» через реквизит «Гражданство» перейти в форму редактирования данных о гражданстве, и, если иностранный гражданин (лицо без гражданства) не имеет право на определенный вид социального обеспечения, в форме установить соответствующий флажок.

По общему правилу выплаты и  иные вознаграждения в пользу иностранных  граждан и лиц без гражданства  по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами [4,ч. 1 ст. 7].

 Однако из этого правила  есть ряд исключений.

 Страховые взносы не начисляются  на выплаты иностранному гражданину (лицу без гражданства), который  является сотрудником организации  (с ним заключен трудовой договор), если:

1) Этот сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации [4, ч. 4 ст. 7].

2) Этот сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ [4, п. 15 ч. 1 ст. 9].

Частью 2 ст.12 Закона №212-ФЗ для всех плательщиков установлены единые тарифы страховых взносов. Однако на основании ст.62 этого Закона часть 2 ст.12 вступает в силу только с 1 января 2011г. А в 2010г. страховые взносы необходимо уплачивать по тарифам, установленным в ст.57. В части 1 этой статьи установлен «базовый» тариф, а в части 2 три специальных (пониженных) тарифа для отдельных категорий плательщиков. При этом право на применение конкретного пониженного тарифа увязывается с применением организацией специального налогового режима или со статусом организации, либо распространяется только на определенные выплаты в пользу физических лиц. Для того, чтобы учесть особенности применения пониженных тарифов, в программе «1С:Предприятие» выделены семь категорий плательщиков, для каждой из которых в периодическом регистре сведений «Тарифы страховых взносов» указаны применяемые в 2010г. и на переходный период 2011-2015гг. тарифы страховых взносов.

Для исчисления страховых взносов  по соответствующему тарифу в периодический регистр сведений «Учетная политика организаций» добавлен ресурс «Вид тарифа страховых взносов», значением которого является ссылка на вид тарифа из регистра сведений «Тарифы страховых взносов».

 При обновлении информационной  базы на версию, поддерживающую  начисление страховых взносов,  значение ресурса заполняется  автоматически. При этом вид  тарифа определяется исходя из  применяемой в 2009г. шкалы налогообложения  ЕСН. Посмотреть установленный  программой вид тарифа и, если  требуется, изменить его можно на закладке «Страховые взносы» формы записи регистра «Учетная политика организаций».

Исчисление страховых взносов  в ПФР, ФОМС и ФСС в программе  производится автоматически при помощи документа «Расчет страховых взносов».

 Этим же документом с 1 января 2010г. производится исчисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по тарифу, указанному в регистре сведений «Ставка взноса на страхование от несчастных случаев» (на выплаты в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II и III группы, взносы начисляются по ставке, составляющей 60% тарифа).

 Документ вводится после  того, как сотрудникам будут начислены  вознаграждения за текущий месяц. 

 При заполнении табличных частей по кнопке «Заполнить и рассчитать» на закладке «Начисления» приводятся все начисления за указанный в шапке месяц в пользу сотрудников, а на закладке «Взносы» - сумма взносов (по каждому сотруднику в отдельности), подлежащая уплате за этот месяц в ФСС РФ (отдельно на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), в ФФОМС (отдельно в федеральный фонд ОМС и в территориальный фонд ОМС) и в ПФР (отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную часть трудовой пенсии (в соответствующих случаях).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

С 1 января 2010 г. в России введены  новые страховые взносы на отдельные  виды обязательного социального  страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

- страховые взносы по обязательному  пенсионному страхованию, уплачиваемые  в Пенсионный фонд (ПФ);