Учет расчетов по оплате труда в торговле

     Премия  обычно устанавливается за достижение определенных показателей. Эти показатели должны быть доведены до каждого исполнителя. Важно проследить, чтобы вновь принятые рабочие были проинформированы об этом. Кроме того, должен быть установлен размер премии за выполнение или перевыполнение показателей

     При сдельно-прогрессивной системе труд работника в пределах установленного планового задания оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при его перевыполнении – по повышенным расценкам.

     Аккордная система оплаты труда – это  оплата на основе  договора, который  устанавливает общую сумму заработка  за определенный объем, срок и качество выполненных работ.

     Каждая  из этих систем может быть индивидуальной или коллективной. Коллективная (бригадная) оплата труда по сдельным расценкам  – это оплата за коллективно выполненную  работу. Коллективная (бригадная) сдельная оплата наиболее эффективна в магазинах (отделах, секциях) с численностью не менее шести человек, с относительно постоянным потоком покупателей и устойчивым ассортиментом.

     Применение  сдельной заработной платы наиболее эффективно при следующих обстоятельствах:

     - имеется необходимость в увеличении  количества продукции;

     - результат производственной деятельности  зависит от индивидуальных усилий  рабочего;

     - необходимо в данном производственном  подразделении (участке или цехе) увеличить выпуск продукции, чтобы  не сдерживать процесс производства  в других взаимосвязанных подразделениях.

     При применении сдельной формы оплаты необходимо учитывать, что увеличение выпуска  продукции может привести к ухудшению  качества продукции и к ухудшению  обслуживания оборудования, нерациональному  использованию ресурсов, нарушению  техники безопасности и т.п.

 

     1.5. Организации премирования работников торговли.

 

     Премия  – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к  основному заработку работника. Чтобы премии учитывались при  налогообложении, они должны быть предусмотрены  в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками. Например, в трудовом договоре может быть предусмотрено, что по итогам работы за месяц сотруднику полагается премия в размере 30 процентов оклада. В этом случае сумма премии уменьшает прибыль.

     Помимо  прямого указания на выплаты, которые полагаются сотруднику, в трудовом (коллективном) договоре могут быть ссылки на внутренние документы фирмы, которые регламентируют оплату труда (например, Положение о премировании, Положение о надбавке за выслугу лет и т. д.). В такой ситуации сумма премии также уменьшает облагаемую прибыль.

     Общий порядок выплат.

     Премирование  может быть двух видов:

     1.Премирование  стимулирующего характера, которое  предусмотрено системой оплаты  труда. Согласно статье 144 Трудового  кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. Если эти требования соблюдаются, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль фирмы.

     2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Согласно статье 191 Трудового кодекса, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

     Работникам  могут выплачиваться разовые  премии:

     – за повышение производительности труда;

     – за безупречное исполнение трудовых обязанностей;

     – за улучшение качества продукции  и т. д.

     Если  выплата премий за те или иные показатели предусмотрена Правилами внутреннего  трудового распорядка, Положением о  премировании, коллективным или трудовым договором, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль. Если нет, сумма премии при налогообложении прибыли не учитывается.

     Размер  премии каждому работнику за определенный период устанавливается в приказе  руководителя фирмы. При этом он учитывает:

     – личный вклад работника в деятельность фирмы;

     – результат работы подразделения, в  котором выполняет трудовые обязанности  работник;

     – результат деятельности фирмы.

     Сумма премии может определяться на основании  Положения о премировании, принятого в организации. В этом Положении должны быть предусмотрены:

     – показатели премирования;

     – условия премирования;

     – размеры и шкала премирования;

     – круг премируемых работников;

     – источник премирования.

     На  основании Положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя – обязанность выплатить премию.

1.6. Фонд заработной платы.

 

     Все начисленные предприятием выплаты  работникам являются его затратами  на оплату труда, образуя фонд заработной платы. Фонд заработной платы состоит из трёх разделов: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

     Фонд  заработной платы, который используется для исчисления средней заработной платы в целом по предприятию, определяется независимо от источников выплаты денежных сумм. Фонд заработной платы включает:

     Оплаты  за отработанное время;

     Оплату  за неотработанное время (отпуск, оплата простоев не по вине работников, выходное пособие и так далее);

     Выплаты на питание, жильё, топливо;

     Единовременные  поощрительные выплаты.

     В состав единовременных поощрительных  выплат включена материальная помощь, предоставляемая всем или большинству  работников, так как она носит премиальный характер, в отличие от материальной помощи, предоставляемой отдельным работником по семейным обстоятельствам.

     Из  фонда заработной платы при исчислении размера средней заработной платы  исключаются:

     1. Надбавки за подвижный и разъездной характер работы, полевое довольствие;

     2. Стоимость форменной одежды и  обмундирования, предоставленных отдельным  категориям работников в соответствии  с законодательством (или сумма  льгот в связи с их продажей  по пониженным ценам). Эти затраты  рассматриваются аналогично затратам на спецодежду икомандировачные расходы как затраты, связанные с необходимостью производственного процесса. Кроме того, сейчас иногда трудно отличить спецодежду от форменной.

     3. Компенсации женщинам, находящимся  в частично, оплачиваемом отпуске по уходу за ребёнком.

     4. Выходное пособие при прекращении  трудового договора с работником.

     5. Оплата стоимости проезда работников  Крайнего Севера к месту отдыха  и обратно в соответствии с  законодательством.

     Для того, чтобы правильно рассчитать фонд оплаты труда, необходимо знать, какие виды оплаты труда относятся на себестоимость продукции, поскольку имеются затраты на оплату труда работников, которые не включаются в издержки обращения и, следовательно не учитываются при расчёте налога на превышение налога оплаты труда.

     В элементе издержек обращения «Затраты на оплату труда» отражаются расходы  предприятия на оплату труда основного  производственного персонала. В  эти суммы входят премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в  связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых основной деятельностью.

     В состав затрат на оплату труда, учитываемых  в издержках обращения торгового  предприятия включают:

     выплаты заработной платы за фактически сделанную  работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;

     выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии за производственные результаты, в том числе по итогам за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие трудовые достижения;

     выплаты компенсирующего характера, связанные  с режимом работы и условиями труда, за расширение зон обслуживания, совмещение профессий, за вредные условия труда;

     оплата  очередных и дополнительных отпусков и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск;

     выплаты за высвобождение с предприятий  в связи с реорганизацией и сокращением численности штатов;

     единовременные  вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы;

     оплата  труда работников несписочного состава  за работу по договору;

     В издержки обращения не включаются следующие  выплаты работникам предприятия, а также затраты связанные с их содержанием:

     материальная  помощь, беспроцентная ссуда на улучшение  жилищных условий;

     оплата  дополнительно предоставляемых  по коллективному договору отпусков работникам;

     компенсационные выплаты в связи в связи  с повышением цен производимых сверх индексации доходов;

     компенсация удорожания стоимости питания в  столовых, буфетах, профилакториях предоставление его по льготным ценам или бесплатно, а также детям, находящимся в  детских дошкольных учреждениях, санаториях и оздоровительных лагерях;

     надбавки  к пенсиям, единовременные пособия  уходящим на пенсию ветеранам труда;

     оплата  путёвок на лечение и отдых, экскурсий  и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, клубах, посещение  культурно-зрелищных и спортивных мероприятий;

     другие виды оплат не связанные непосредственно с оплатой труда.

     В издержки обращения не включаются затраты  связанные с предоставлением  работникам предприятия дополнительных льгот сверх нормативов, предусмотренных  действующим законодательством  и директивными и нормативными актами. Эти затраты возмещаются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     В фонд оплаты труда включаются денежные суммы независимо от источника их финансирования (премии и другие виды оплаты труда, начисленные из центрального фонда социального развития или из других источников).

     1.7. Удержания из заработной платы работника

 

     Удержание   из  заработной   платы  работника  производятся  в  строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и по определенной схеме. При этом налог на доходы физических лиц с работника взимается по месту выплаты заработной платы. Порядок удержания налога на доходы физических лиц, регламентирован НК РФ, и учитывает возможность предоставления стандартных налоговых вычетов: 600, 400, 500 и 3000 руб.

     Совокупный  доход в течение года ежемесячно уменьшается на 600 руб. в расчете  на одного ребенка и в двукратном размер, т.е. 600 х 2 = 1200 руб., в случае воспитания детей одним из родителей, оставшимся вдовой или вдовцом. Кроме того, производятся стандартные вычеты на сотрудника, размер которых зависит от категории работника (400, 500 и 3000 руб.).