Учет расчетов по налогу на прибыль

 

3. Выводы.

В целом деятельность ОАО «Исток» за март 200Х года оценивается как эффективная. Получена прибыль за март 200Х года в размере 722 тыс. руб. Общая прибыль по состоянию на 01.04.200Х года составила 1902 тыс. руб.  Рентабельность продаж за март 200Х года составила 10,5% (Прибыль / Выручка = 722 тыс. руб. / 6870 тыс. руб.*100%), рентабельность продукции – 12% (Прибыль / Себестоимость = 722 тыс. руб. / 5999 тыс. руб. * 100%). Коэффициент текущей ликвидности составил 1,44 (Строка 290(4) Формы № 1 / Строка 690(4) Формы № 1 = 8975 тыс. руб. /6218 тыс. руб.). Общая валюта баланса увеличилась на 2299 тыс. руб.  Увеличилась стоимость основных средств на 01.04.200Х года и составила 15725 тыс. руб., что в 2 раза больше чем на 01.03.200Х года. Незавершенное строительство в части производственного здания полностью введено в эксплуатацию. Это положительный фактор, говорящий о наращивании организацией производственных мощностей. В оборотных активах также наблюдается положительная динамика. Например, запасы на 01.04.200Х года уменьшились в 0,5 раза по сравнению с показателями на 01.03.200Х года и составили 3187 тыс. руб. Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Таким образом, материалы, готовая продукция и затраты в незавершенном производстве быстрее проходят цикл производства и реализации. Дебиторская задолженность также уменьшилась в 0,7 раза и составила 950 тыс. руб. Это положительный фактор и говорит о своевременности оплаты задолженности покупателей и заказчиков. Денежные средства на 01.04.2008 года увеличились на 767 тыс. руб.  В пассиве баланса показатели баланса характеризуются скорее как удовлетворительные. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 78 тыс. руб. за счет разницы между полученной прибылью  за март 200Х года и выплатой дивидендов учредителям (722 тыс. руб. – 800 тыс. руб.).  Задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам по состоянию на 01.04.200Х года увеличилась на 224 тыс. руб. Это отрицательный фактор, говорящий об увеличении заемных средств предприятия, хотя доля заемных средств к общей валюте пассива баланса составляет 34%. Необходимо отметить, что по состоянию на 01.04.2008 года увеличилась кредиторская задолженность в 1,5 раза и составила 4054 тыс. руб. в основном за счет увеличения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам – в 2,2 раза.

Согласно учетной политике ОАО «Исток» оценка незавершенного производства и готовой продукции  осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, что не в полной мере достоверно информирует внешних  пользователей о фактической  оценке и реальной стоимости данных активов, так как отклонения от фактической  стоимости корректируются с 40 счета  «Выпуск продукции» на счет 90 «Продажи». Более того данный метод учета  активов требует дополнительных временных затрат  для отражения  соответствующих операций в бухгалтерском  учете. Метод учета материально – производственных запасов по учетным ценам также требует дополнительных временных затрат за счет дополнительного ведения счетов 15 «Заготовление и приобретение материально- производственных запасов» и 16 « Отклонение в стоимости материально – производственных запасов». Предприятию рекомендуется  усилить контроль или разработать более эффективный график поступления документов от внешних контрагентов, что ускорит своевременное отражение операций по оприходованию материально – производственных запасов в бухгалтерском учете и позволит применить метод учета материалов, готовой продукции и незавершенного производства как по стоимости приобретения.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. С изменениями и дополнениями на 15 апреля 2004 года». Москва 2004.
2. Ашомко Т. А., Проваленко О. М. «Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность». Москва 2005.
3. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. «Комментарий к налоговому кодексу. Части II. 4 том. Налог на прибыль». 2004.
4. Ковалев А. И., В. П. Привалов. «Анализ финансового состояния предприятия». Москва 2000.
5. Кондраков Н. П., И. Н. Кондраков. «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета». Москва 1998.
6. Макарьева В. И. Приложение к журналу «Проверка правильности бухгалтерского учета и налогообложения финансово-хозяйственной деятельности организации». Москва 2006.
7. Медведев М. Ю. «Методика налогового учета». Москва 2006.
8. Под общей редакцией А. Ю. Мельникова. «Комментарий к НК РФ части второй». Москва 2004
9. Под редакцией А. Ю. Сизова. «Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций». Москва 2002.
10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник  для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ ст. 284 НК РФ

² ст. 315 НК РФ

³ п. 1 ст. 252 НК РФ

⁴ ст. 313 НК РФ

⁵ ст. 285 НК РФ

⁶ ст. 273 НК РФ

⁷ п.1 ст.256 НК РФ

⁸ п.10. ст.259 НК РФ

⁹ п.11 ст.259 НК

¹⁰ п.12 ст.259 НК

¹¹ п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ

¹² ст. 287 НК РФ

¹³ ст. 284 НК РФ