Учет расчетов по налогам и сборам

Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдаче налоговой отчетности.

     Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой, сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.

     В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103-е место (из 181) – российские организации ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов в среднем 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли.

     Также постоянные изменения в налоговом  законодательстве, когда одни налоги вводятся, другие отменяются, ранее бывшие федеральными налоги становятся местными или региональными или наоборот, требуют от организаций постоянного контроля налогового законодательства и применения новых изменений в налоговом учете на практике.

     В связи с этим перед организациями  встает необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогам  и сборам, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится.

     Цель  курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов по налогам и сборам на примере  предприятия ОАО «Молоко», а также путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.

     Исходя  из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

• определить  сущность, виды и элементы налогового учета;

• охарактеризовать  состав и формы налоговой отчетности;
• рассмотреть организацию учета расчетов по налогам и сборам на примере ОАО «Молоко».

 

     1. Характеристика исследуемого  предприятия и  состояния бухгалтерского  учета на нем.

     1.1 Характеристика пердприятия.

     Объектом  исследования курсовой является  ОАО  «Молоко» - акционерное общество открытого типа, было образовано в в 1992 году, дата регистрации в налоговом органе – 23 января 1992 г. 

     Краткая характеристика предприятия:

1. Юридический адрес: 660603, Красноярский край, г. Минусинск, ул. Февральская, 20
2. Основные виды деятельности: прием и переработка молока от хозяйств, организация фирменной торговли молочной продукцией, торговля покупными товарами оптом и в розницу.
3. Уставный капитал: 109 тыс.руб., количество акций – 1815 шт.
4. Общая площадь земельного участка 24527 кв. м, в том числе: застроенная часть – 6284,2 кв. м, площадь производственных помещений – 3626 кв. м.

     Основной  целью деятельности ОАО «Молоко», как коммерческой компании, является получение прибыли. Продукция завода реализуется на территории Красноярского  края, республик Хакасия и  Тува. Основные рынки сбыта продукции – г. Минусинск, г. Абакан, г. Черногорск и п. Шушенское.

     Структура предприятия подразделяется на:

• Основное производство:

     -приемно-аппаратный  цех

     -творожный  цех

     -маслоцех

     -цех  фасовки продукции

     -участок реализации (экспедиторы) 

    

• Вспомогательное производство:

     -механический  цех

     -котельная

     -компрессорная

     -электроучасток

     -тарный  и строительный участок

     -санитарно-бытовая  служба

     -гараж

    Следует отметить, что ОАО «Молоко» награждено дипломом Всероссийского смотра-конкурса «Молочные продукты-2010» за подписью министра сельского хозяйства Российской Федерации Е.Скрынник и золотой медалью в номинации «За лучшую молочную продукцию».

Аппарат управления предприятием можно представить  в виде схемы:

       

     

          

     

     

Энергетик                                        Экономист                 Экспедитор                         Зам.гл.бухгалтера 

Механик                                                                                Грузчики                                Группа реализации                                                        

Нач.гаража                                                                           Магазины                              Касса 

Кип и А                                                                                  Склад гот.продукции          Расчетчик з/платы 

                                                                                                Центральный склад             Ревизор 

                                                                                                                                                  Материальная гр. 

                                                                                                                                                  Гр.производство 

1.2 Состояние и организация  бухгалтерского учета.

Ответственность по организации бухгалтерского учета  на предприятии возложена на руководство. При этом оно, в свою очередь, руководствуется  ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное исполнение всеми подразделениями и служащими, а также учетными работниками требований главного бухгалтера при оформлении и предоставлении для учета документов и сведений.

Состав бухгалтерского аппарата и распределение обязанностей ОАО «Молоко» можно представить  в виде графика: 

 
 

     

        

       

        
 
 
 

     

 
 

       

             При ведении учет 
 

    В процессе учета работники бухгалтерии  руководствуются Положением об учетной  политике, Уставом ОАО «Молоко» –  они утверждаются руководством самого предприятия. Также учетная политика разработана на основе Положений  по бухгалтерскому учету (всего их в  РФ 21), а также Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению .

    Как и  принято на всех предприятиях, учет начинается с первичных и сводных  документов. Строение учетных регистров  и их взаимосвязь, а также последовательность и способы учетной регистрации определяют форму бухгалтерского учета в организации. В настоящее время существует четыре формы, это:

- журнально-ордерная

- мемориально-ордерная

- автоматизированная

- упрощенная

     Предприятие ОАО «Молоко» избрало автоматизированную форму. Она представляет собой ведение бухгалтерского учета с использованием электронно-вычислительных машин, а именно с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия». При такой форме все основные учетные регистры хранятся непосредственно на компьютере, что позволяет избежать рутинной работы с большим объемом бумаг, и следовательно, ускорить работу каждого работника и всего бухгалтерского отдела в целом. Исходящими документами при такой форме учета являются анализы каждого счета в отдельности, которые составляются в конце отчетных периодов.

 

     

     2. Учет и документальное  оформление расчетов  по налогам и  сборам.

     2.1 Система налогов  и сборов в РФ.

     Начать  этот раздел следует с определения  того, что представляют собой налоги, а что сборы. Согласно ст. 8 части  I Налогового кодекса РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

       Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     Перечень  налогов и сборов установлен Федеральным  законом РФ "Об основах налоговой системы". Согласно этому нормативному документу, все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются  федеральным законодательством  и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В их состав входят:

• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на имущество физических лиц;
• Акцизы;
• Водный налог;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Налог на прибыль организаций;
• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• Государственная пошлина.

     Стоит отдельно отметить, что с 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН), входящего в состав федеральных налогов отменяется в связи с принятием Федерального закона № 212-ФЗ, отменяющего Главу 24 НК РФ и устанавливающего вместо ЕСН прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС.

       Региональными признаются налоги и сборы, которые  устанавливаются федеральным законодательством  и законами субъектов РФ. При введении в действие региональных налогов  законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются некоторые элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах норм, установленных федеральным законодательством), порядок и сроки уплаты налогов. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организации;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

     Местные налоги устанавливаются федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги на данный момент включают в себя два налога:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физический лиц.

     Вышеперечисленные налоги и сборы налогоплательщики  уплачивают, находясь на общем режиме. Он представляет собой уплату всех налогов, предусмотренных для данного налогоплательщика. Состав и количество этих налогов определены Налоговым кодексом РФ для каждой категории налогоплательщиков.