Учет производственных запасов

 

Журнал  – ордер № 12

за июнь 2010г.

 

Журнал  – ордер № 13

по кредиту  счета 01 «Основные средства» (извлечение)

за июнь 2010г.

 

Журнал  – ордер № 15

по кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки»

за июнь 2010г.

Журнал  – ордер № 16

по кредиту  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (извлечение)

за июнь 2010г.

 

     Главную книгу смотри в приложении А. 

    2.4 Составление промежуточной  бухгалтерской отчетности 

     Составление промежуточной бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» смотри в  приложении Б и В соответственно. 

    2.5 Оценка платежеспособности, финансовой устойчивости  на основе равновесия  между статьями  актива и пассива  баланса 

    Наиболее  полно финансовая устойчивость раскрывается на основе изучения равновесия между  статьями актива и пассива баланса.

    Оборотные активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных  заемных средств.

    Собственный капитал отражается общей суммой раздела III пассива баланса.

    Сумма собственного оборотного капитала можно  рассчитать двумя способами:

         1)  разд.III+разд.IV-разд.I;

         2) разд.II- разд.V.

Для определения  финансовой устойчивости составляется таблица (см. 2.5 и 2.6) 

      Таблица 2.5. – Расчет собственных  средств (1-й способ)

 
 

    Таблица 2.6. – Расчет собственных оборотных  средств (2-й способ)

 

    Доля  собственного капитала ( ) в формировании оборотных средств определяется следующим образом: 

                                                                    (2.3) 

 
 

 или 19,5% 
 

или 32,7% 

                                                             

                                                                               _(2.4) 

 

или 80,4% 

 или 67,2% 

    Данные  расчеты показывают, что на начало периода текущие активы были сформированы в основном за счет заемных средств (на 80,4), а на конец периода доля собственного формирования текущих  активов увеличилась в 2 раза и  составила 32,7%. Если  предприятия  и дальше будет такими же темпами  накапливать собственный капитал  то скора достигнет оптимального соотношения 50:50.

Снижение  доли собственного капитала в оборотных  средствах свидетельствует о  снижение доли собственного капитала, об устойчивости предприятия и зависимости от внешних инвесторов.

    Из  критериев оценки финансовой устойчивости предприятия. Выделяют четыре ее типа:

1. Абсолютная финансовая устойчивость, если запасы (З) меньше суммы собственного оборотного капитала (СОК):

 

                                                З <СОК                                                  (2.5)                                           

или 23,8% 

или 47% 

    

2.  Нормальная  краткосрочная финансовая устойчивость, при которой более собственного  оборотного капитала, но меньше  плановых источников их покрытия:

 

                                                        СОК<З<Ипл.;                                       (2.6)                        
 

или 7% 

    

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный  баланс, но сохраняется возможность  восстановления равновесия платежных  средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных  источников средств (Ивр.) в оборот: непросроченные задолженности по оплате труда, бюджету, органам соцстраха.

 

                                                        З=Ипл+Ивр;                                                (2.7)                         

                                             или 26% 

или 33,7% 

    

4. Кризисное финансовое состояние (на грани банкротства), при котором равновесие достигается  за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщика, бюджет.

 

З>Ипл+Ивр;                                                _(2.8) 

 или  72% 

                                             или 55% 

Для определения  типов финансовой устойчивости составим таблицу (см. 2.7). 

      Таблица 2.7 – Определение уровня  обеспеченности затрат собственных  средств

 

    ФСП на начало и конец года является предкризисным т.к. в конце анализа  установлено недостаток собственных  средств и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и  затрат  2607 тыс.руб. на начало периода (818-3425) и 3765 тыс.руб. на конец периода (4529-8294). Общая величина источников формирования запасов и затрат (на начало периода 2607 тыс.руб. на конец периода 4394 тыс.руб.). Предприятие вынуждено привлекать для обеспечения запасов кредиторскую задолженность.