Учет производственных запасов

 

Продолжение табл. 2.2

 

     Ниже  приведены расчеты к регистрационному журналу по хозяйственным операциям  за июнь 2010 года. 

      Операция 1:

      Расчет  износа нематериальных активов: патента  на производства и брокерского места, если норма амортизационных отчислений (годовая) равна 8%: 

     12607,5*0,08/12=84,05 - патент на производство продукции;

          73800*0,08/12=492 - брокерское место. 

           Расчет к операции №8:

           Приведен расчет начисление страховых взносов по ставке 26% персоналу, занятому в производстве основной продукции, в торговом звене, управленческому персоналу и  налога на доходы физических лиц по ставке 13% всему персоналу, работающему  по совместительству:

     1193100* 0,26 = 310206 руб.  – персоналу, занятому в производстве основной продукции;

      79950* 0,26 = 20787 руб. – персоналу, занятому в торговом звене;

     98400* 0,26 = 25584 руб.  управленческому персоналу.

     Рассчитаем  налог на доходы физических лиц (НДФЛ) всему персоналу, работающему по совместительству:

     (1193100+79950+98400) * 0,13 = 178288,5 руб. 

      Операция 10:

     Рассчитаем  командировочные расходы:

     Срок  командировки 7 дней, включая время  нахождения в пути. Стоимость билетов 8364 руб., счет гостиницы за 5 дней по 700 руб. за сутки, квитанция за телефонные переговоры 270,6 руб.

        7 * 700 + 5 * 664,2 + 8364 + 270,6 = 16855,6 руб.;

       (5 * 664,2 +8364+270,6) * 18/118 = 1823,73 руб.;

       16855,6–1823,73= 15031,87 руб. 

      Операция 11:

     Реализованы товары, деньги поступили на расчетный  счет на сумму 2 152500 руб. В эту сумму входит торговая наценка 20 % и НДС по ставке 18 %.

     Для расчета фактической себестоимости  сначала вычислим НДС и вычтем его из суммы реализации, а потом  вычтем торговую наценку: 

      2152500* 18/118 = 328347,45 руб.  – НДС 18 %;

     2152500 – 328347,45 = 1824152,55 руб. – стоимость товара без НДС;

     1824152,55 * 20/120 = 304025,42 руб. –  торговая наценка 20 %;

     1824152,55 – 304025,42 = 1520127,13 руб. – себестоимость товаров. 

           Операции 13:

     Отгружена готовая продукция в адрес  потребителя на сумму 552500 руб.  в  отпускных ценах без НДС. Для  определения фактической себестоимости  произведем расчеты в таблице. 

      Таблица 2.3 – Расчет фактической себестоимости  реализованной продукции

 

           Для расчета процента отклонений воспользуемся следующей  формулой: 

          (2.2) 

 

     % =-325950 /1340700 * 100% = -24,3% 

            Операция 21:

     Списать управленческие расходы. Для этого  необходимо сложить суммы о дебету 26 счета и списать в дебет  счета 90/2:

     К-т 26 = 7294 + 12602 + 14760+ 98400 + 25584 + 6232 + 15032=  179904 руб. 

      Операция 22:

     Расходы на продажу необходимо распределить на объем реализованных товаров  и на их остаток, на конец месяца. Для этого определим коэффициент  распределения:

     Кр = остаток по счету 44 на нач. месяца + оборот по Дебету сч. 44 / остаток товаров  на нач. месяца + оборот по дебету сч 41:

% = (61500 + 128695)/(1476000 + 1353000) * 100 % = 6,72 %

     Для определения суммы расходов на продажу  умножим сумму реализованных  товаров на коэффициент:

∑44 = 1520127* 6,72 /100= 102152 руб. 

      Операция 23:

      Закрытие  счета 91. Для определения прочих доходов сложим суммы по кредиту  счета 91/1и спишем их в дебет счета 91/9:

     Д-т 91/1 = 1033 руб. 

      Операция 24:

     Закрытие  субсчетов к счету 90. Для этого  определим выручку на счете, путем  сложения сумм по кредиту счета 90 субсчета и спишем в кредит субсчета 9 счета 90.

     90/1 = 2 152500 + 653130 = 2 805630 руб. – выручка (по основной деятельности);

     Далее необходимо определить себестоимость  реализованных товаров. Сложим суммы  по дебету счета 90/2 и спишем в кредит счета 90/9:

     90/2 = 1520127 +518630  + 179904+102152  = 2320813руб.

     Определим сумму НДС путем сложения сумм по Дебету счета 90/3 и спишем в дебет  счета 90/9.

     90/3 = 328347 + 99630= 427977 руб. 

     Операция 25:

     Определение финансового результата:

     прибыль (убыток) = Кредит 91/9 – Дебет 91/9  - прочие доходы (расходы);

     1033–40728= – 39695 руб. – убыток;

     прибыль (убыток) = Кредит 90/9 (выручка) – дебет 90/9 (с/с) – дебет 90/9 (НДС) – по основной деятельности;

       2805630 –2320813–427977= 56840 руб. – прибыль. 

     2.2 Расчет финансового результата деятельности организации и состав бухгалтерской отчетности 

     Финансовые  результаты предприятия – это  денежное доходы и поступления, находящиеся  в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления  затрат по расширенному воспроизводству  и экономическому стимулированию работающих.

           Формирование финансовых результатов осуществляется за счет собственных и приравненных к  ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления  денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

           Ниже приведена  таблица расчета финансового  результата деятельности организации  «Сибирь» за полугодие 2010 года. 

      Таблица 2.4 – Расчет финансового результата за полугодие 2010 год, тыс. руб.