Учет пассивных операций коммерческого банка и методы управления ими

Субъектами  отношений относительно обслуживания депозитов выступают:

• коммерческие банки как заемщики;
• предприятия (фирмы, организации), банки и прочие кредитные учреждения, физические лица -- собственники средства как кредиторы.

Собственник депозита является депонентом.Объектом депозитных операций являются взносы, которые на определенное время привлекаются на депозитные счета в банк. Это средства, переданные на условиях, определенных двусторонним соглашением

Депозиты  принято делить на следующие основне  виды:

• до востребования;
• срочные на определенный срок;
• сберегательные взносы населения;
• сберегательные (депозитные) сертификаты.

Депозиты до востребования -- это обязательства, которые не имеют конкретного срока. Вклады до востребования могут быть изъятые в любое время по первому требованию вкладчика. Это средство, которое находятся на текущих, бюджетных счетах коммерческих банков и используются собственниками в зависимости от потребности в этом средстве. Условия уплаты процентов за остатки средств на таких счетах определяются в двусторонних соглашениях при открытии этих счетов. По вкладам до востребования начисляется низкий процент.

Срочные депозиты -- это обязательства, которые имеют определенный срок. Это средство, которое сохраняются на депозитных счетах в банка на протяжении срока, определенного в депозитном соглашении. Как правило, взносы на определенный срок размещаются в больших суммах. Банки выплачивают по срочным депозитами более высокий процент, чем по депозитам до востребования. Сохранение средств на срочных депозитах выгодно как клиенту, так и банку. Банки пользуются привлеченным средством на протяжении продолжительного и, главное, заведомо обусловленного (известного им) термина. Это дает банку возможность увеличивать объемы кредитных ресурсов.

Депозитный (сберегательный) сертификат -- это письменное свидетельство коммерческого банка о депонировании денежного средства, которое удостоверяет право вкладчика или его правопреемника на получение после окончания установленного срока суммы взноса и процентов за ним; это письменное свидетельство банка о внесении депонентом денежных средств на депозит. Выпуск сберегательных (депозитных) сертификатов за своим экономическим содержанием подобно привлечению любого другого срочного депозита.

Сберегательные вклады - это вклады населения, размещаемые в банках с целью сохранения и накопления. Для этого вида депозита характерно наличие специальной сберегательной книжки, которое выдается банком вкладчику и в которой фиксируются операции со сберегательным вкладом. Собственник, как правило, обязан предъявить сберегательную книжку, чтобы положить деньги на счет или снять их. В нашей стране на обслуживании сберегательных вкладов населения специализируется Сберегательный банк. 
 
 
 
 
 
 
 

4.1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОЗИТАМ 

В соответствии с депозитными договорами перечисленные (юридические лица) или внесенные  наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета отражаются в учете:

Дт расчетного счета, корсчета или кассы;

Кт соответствующего лицевого счета клиента в зависимости  от срока, определенного договором. Выдача вкладов оформляется обратной проводкой. Если срок вклада превышает  один месяц, то в последний

рабочий день каждого месяца, если он не является днем выплаты процентов, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дт 61401 Расходы будущих периодов по кредитным  операциям

Кт  47426 Обязательства по уплате процентов  — для юридических лиц,

47411 Начисленные  проценты по вкладам – для граждан;

при наступлении  сроков выплаты процентов за этот период с этих счетов

Дт  47426 Обязательства по уплате процентов

Кт расчетного счета или корсчета — для организаций;

Дт  47411 Начисленные проценты по вкладам

Кт счета  кассы или депозитов физических лиц - для граждан и одновременно: Дт счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам

Кт  61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям;

если  срок окончания договора приходится на середину месяца или приходится на последний день последнего месяца

Дт счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам;

Кт расчетного счета, корсчета - для организаций; счета  кассы и депозитов физических лиц — для граждан, т.е. осуществляется как бы двухступенчатое начисление процентов.

Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств —  без нарушения сроков и с нарушением сроков. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о  порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспечивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызывает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов относится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе говоря, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертификаты  предъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия убытков, просроченной задолженности и т.д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков.

Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистрации проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковскими вкладами, но  упоминавшимися ранее облигациями.

Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.

В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк – эмитент должен иметь устойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство. 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 03.02.1996 № 17-ФЗ  «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 02.11.2004 № 127-ФЗ).

 

3. Федеральный закон Российской Федерации  от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (с изменениями и дополнениями от 23.12.2003 № 186-ФЗ).

 

4. Федеральный закон Российской Федерации  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

5. Федеральный  закон   Российской  Федерации   от   22   апреля   1996г.№ 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

 

6. Л.Р Смирнова «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» 2006г.

 

7. В,Р Бак, С.К. Семенов «Организация и бухгалтерский учет банковских операций».2008г.

 

8. В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. «Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке».2007 г.

 

9. В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. «Бухгалтерский учет в коммерческом банке».2009г.

   start="10"

 Е.Бондаренко «Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках».2007г. 

11. И.Т. Балабанов «Банки и банковская деятельность».2007г.

 

12. Конспекты лекций Т.Д Афиногеновой. 2011г.

   start="13"

 www.yandex.ru 
 

14. Интерактивно справочная иформационно-нормативно-правовая система GARANT (Гарант)