5) сертификаты должны иметь корешки,  составляемые по определенной  форме. При приобретении сертификата  уполномоченное лицо вкладчика должно расписаться на корешке в получении сертификата от банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕПОЗИТНЫМИ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ СЕРТИФИКАТАМИ 

      Бухгалтерские операции по размещению и погашению  сберегательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала).

В дальнейшем сберегательные и депозитные сертификаты именуются "сертификат(ы)", если эти категории  сертификатов не выделяются особо.

      В распоряжении указываются серия  и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

      Порядок расчета суммы процентов для  ее указания в реквизитах сертификата  при его размещении.

      Проценты  на сумму сертификата исчисляются  со дня, следующего за датой поступления  вклада (депозита) в кредитную организацию, по день востребования суммы вклада (депозита) включительно. При этом за базу берутся фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов. Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

      Выпуск сертификатов.

      Учет  выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка  балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:

      N 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней;

      N 52102, 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

      N 52103, 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

      N 52104, 52204 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

      N 52105, 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет;

      N 52106, 52206 - со сроком погашения свыше  3 лет.

      В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по номеру и серии  сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

      выпуск  депозитного сертификата

      Дт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

      Кт счета N 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата,

      выпуск  сберегательного сертификата

      Дт корреспондентского счета, депозитного счета клиента - физического лица, счета кассы

      Кт счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

      Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

      Начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

      Дт счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

      Кт счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

      Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

      Дт счетов N 52403, 52404 "Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению" на сумму номинальной стоимости сертификата

      Дт счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" на сумму процентов, удостоверенную сертификатом.

      Кт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. БАНКОВСКИЙ ВЕКСЕЛЬ. ЭММИСИЯ БАНКОВСКИХ ВЕКСЕЛЕЙ

Вексель — это документ, составленный с соблюдением определенных условий, который дает право одному лицу (векселедержателю) требовать от другого лица, обязанного по векселю (векселедателя), уплаты фиксированной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок и в определенном месте.

Векселя могут быть простыми и переводными. 

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем  не обусловленное обязательство  векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу. В таком векселе с самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо и безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель векселя, которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств состоит в  следующем:

— вексель  можно передать из рук у руки по передаточной надписи (индоссаменту);

—        ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

—        явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписей не требуется, однако при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста с явкой участников в нотариальное учреждение;

—        вексель является абстрактным денежным документов и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.

вексельСтратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте

получателю  или по его приказу. Главное отличие  переводного векселя от простого заключается в том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей  из распоряжения одного лица в распоряжение другого.

Переводной  вексель может быть предъявлен до наступления срока платежа векселедержателем  или лицом, у которого вексель  находится, для акцепта плательщику. Благодаря акцепту лицо, указанное  на векселе в качестве плательщика, становится акцептантом, то есть главным вексельным должником. Акцептантом векселя на оцределенных условиях может быть также банк или другое лицо; такой акцепт носит название «Аваль».

Выдать (трассировать) переводной вексель  — это

значит  принять на себя обязательство гарантии акцепта

или платежа  по нему. Трассировать на другое лицо возможно лишь в том случае, если долг плательщика  векселедержателю составляет сумму, эквивалентную  трассируемому векселю.

В отличие  от простого векселя, где участвуют  два лица (векселедержатель и векселедатель) в операции с переводным векселем участвуют три лица:

1.         Векселедержатель (трассант).

2.         Первый приобретатель векселя, который становится векселедержателем. В экономической литературе его называют ремитентом. Получив вексель, ремитент приобретает право требовать платеж.

3.         Плательщик (трассат).

Трассат в переводном векселе становится в положение векселедателя при  простом векселе. Он должен заплатить  вексельную сумму. Необходимость осуществить  платеж у трассанта возникает в тех случаях, когда трассат не акцептовал вексель и не заплатил по нему или акцептовал, но не заплатил. Вексель составляется по единой форме и содержит ряд обязательных реквизитов, ознакомиться с которыми можно по воспроизводимым типовым бланкам простого и переводного векселя.

Если  один из реквизитов не заполнен, то вексель  считается недействительным. Однако, если не указан конкретный срок оплаты, то вексель считается подлежащим оплате по предъявлении, то есть в течение  одного года со дня составления.

При эмитировании собственного векселя коммерческий банк может выступать:

—        векселедателем простого векселя;

—        акцептантом переводного векселя;

—        одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

—        векселедателем переводного векселя, который им запрещается для предъявления к акцепту;

—        векселедателем неакцептованного переводного векселя.  

Эмиссия банковских векселей отвечает как интересам  банка-эмитента, так и тем, кто  его покупает. Банк эмитирует собственные векселя на основе предварительно внесенного депозита по аналогии с банковскими сертификатами, которые, однако, отличаются от них по своему юридическому статусу и условиям эмиссии.

Вексель выпускается в обращение и  оплачивается в порядке, определенном действующим законодательством для классических векселей и предусмотренном международной конвенцией о простом и переводном векселе. Эмиссия банковского векселя не обусловливается финансовым состоянием эмитента и не подлежит регистрации в учреждениях ЦБР.

ЦБР контролирует операции по выпуску банками собственных  векселей лишь косвенным образом: через  фонд обязательных резервов, куда отчисляется  часть средств, привлеченных банками, и через норматив Н-3 (соотношение капитала банка и его обязательств), в расчет которого включаются суммы выпущенных банками векселей и выданных по ним авалей.

Перечисленные обстоятельства являются одной из причин широкого применения коммерческими  банками собственных векселей, используемых ими и как средство привлечения денег с рынка, и как кредитно-расчетный инструмент. Выпуская вексель с определенным сроком погашения, банк получает в свое распоряжение легкоуправляемый пассив.

Обычно  банки разрабатывают свои внутренние положения об условиях выпуска, обращения и погашения векселей, которые не должны противоречить требованиям вексельного законодательства. На основании индивидуального «Положения» банки и проводят операции с векселями.