Учет отчислений в Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страх

-  субсчет 69.1 «Расчеты по взносам в Фонд социального страхования»

- субсчет 69.2 «Расчеты по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

- субсчет 69.3 «Расчеты по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования»

- субсчет 69.4 «Расчеты по взносам в  Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии»

- субсчет 69.5 «Расчеты по взносам в  Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

 В январе 2010 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников:

• зарплата в размере 53000 руб.;

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2011 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу - 34%.

Общая сумма взносов на пенсионное страхование за январь 2011 г. составит 13780 руб. (53000 руб. × 26%), в том числе:

• в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии -10600 руб. (53000 руб. × 20%);
• в Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 3180 руб. (53000 руб. × 6%);
• в Фонд социального страхования РФ – 1537 руб. (53000 руб. × 2,9%);
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1643 руб. (53000 руб. × 3,1%);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования  - 1060 руб. (53000 руб. × 2%).

В бухгалтерском учете  начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражается соответствующими проводками (прил. Б).

Итак, расходы организации на обязательное социальное страхование (ФСС РФ) составили 1537 руб., на обязательное пенсионное страхование – 13780 руб., на обязательное медицинское страхование – 2703 руб.

Выводы по третьей главе

Общий фонд заработной платы  в ООО «Концепт» в январе 2011г составил 53000 руб. Общая сумма страховых взносов за январь 2011 г. составит 18020 руб. (по ставке 34%, так как предприятие применяет общую систему налогообложения). В результате по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» сальдо на конец периода кредитовое, так как суммы, подлежащие уплате во внебюджетные фонды, начислены, но фактически не перечислены в соответствующие фонды. Так как в первом квартале 2011 года (январь, февраль, март) никто из сотрудников организации не оформлял больничных листов, не брал отпуск и /или выходные дни, то база для начисления страховых взносов в феврале и марте 2011 года не меняется и составляет 53000 руб. ежемесячно (прил. Г).

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Внебюджетные фонды образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

В России действуют следующие  государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Нормативно-правовая база, регламентирующая учет внебюджетных фондов состоит из Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов.

В организации учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды  ведется на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 необходимо открыть субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Следует также отметить, что порядок учета страховых взносов при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

На примере предприятия  ООО «Концепт» был рассмотрен принцип начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Общий фонд заработной платы в ООО «Концепт» в январе 2011 г составил 53000 руб. Общая сумма страховых взносов за январь 2011 г. составит 18020 руб. (по ставке 34%, так как предприятие применяет общую систему налогообложения). Так как охватываемый период – январь 2011 г., то в настоящее время с 2011 г. ставка для предприятий, находящихся на общем режиме налогообложения, и предприятий, находящихся на упрощенном режиме налогообложения, едина и составляет 30 %. Таким образом, предприятие ООО «Концепт» в 2012 г. обязано вести отчисления страховых взносов по ставке 30 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ. Принят Государственной Думой 21 декабря 2001 года. Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года (в ред. 01.12. 2007г №309 —ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 4.12.2007 № 332-ФЗ). Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ г. (в ред. фед. закона от 03.02.2008г. № 183-ФЗ).
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н).
6. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет М.: Вузовский учебник, 2009 г. — 525 с.
7. Бабаева З. Д. Бухгалтерский учет финансово— хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты. — М.: Финансы и статистика, 2003 —544с.
8. Финансовый учет: Учебник / Под редакцией профессора В. Г. Гетьмана. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 640 с.: ил.
9. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 3 - Учебный курс, 2010 – 344 с.: [сайт]. URL: http://www.e-college.ru

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Страховые тарифы

Режим налогообложения	Период	Общий размер взносов, %	Тариф страховых взносов, %
			ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Упрощенная система налогообложения  и ЕНВД	2010 год	14	14	—	—	—
Общая система налогообложения	2010 год	26	20	2,9	1,1	2
Все организации (независимо от режима налогообложения) кроме тех, для  которых установлены льготы	2011 год	34	26	2,9	2,1	3

 

Таблица А.1 -  Размеры страховых тарифов для организаций на 2010-2011 гг.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отражение в бухгалтерском  учете ООО «Концепт» начисления заработной платы, больничных пособий и страховых взносов

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет		Кредит
1	Начислена зарплата	53000	20 «Основное производство»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2	Начислены пенсионные взносы на страховую  часть трудовой пенсии	10600	20 «Основное производство»	69.3  «Расчеты по страховой части  трудовой пенсии»
3	Начислены пенсионные взносы на накопительную  часть трудовой пенсии	3180	20 «Основное производство»	69.4 «Расчеты по накопительной части  трудовой пенсии»
4	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	1537	20 «Основное производство»	69.1.  «Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование»
5	Начислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1643	20 «Основное производство»	69.2  «Расчеты с Федеральным фондом  обязательного медицинского страхования»
6	Начислены страховые взносы в Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования	1060	20  «Основное производство»	69.3  «Расчеты с территориальным  фондом обязательного медицинского  страхования»

 

 

Таблица Б.1 – Бухгалтерские  записи в ООО «Концепт» по начислению страховых взносов

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Оборотно – сальдовые  ведомости по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Организация:   ООО «Концепт» ИНН:     7705454461

Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 69.1 (Расчеты по взносам в Фонд социального страхования)

Период: январь 2010 г.

Детализация по субсчетам, субконто: Виды платежей в бюджет (фонды)

Выводимые данные: сумма

Субконто

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец  периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Налог (взносы): начислено / уплачено

1537

1537

Итого

1537

1537

Исполнитель:

Главный специалист

(должность)

(подпись)

Главный бухгалтер

(подпись)

 

Таблица В.1 – Оборотно – сальдовая ведомость по счету 69.1 «Расчеты по взносам в Фонд социального страхования»

 

Организация:   ООО «Концепт» ИНН:     7705454461

Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 69.2 (Расчеты по взносам в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования)

Период: январь 2010 г.

Детализация по субсчетам, субконто: Виды платежей в  бюджет (фонды)

Выводимые данные: сумма

Субконто

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец  периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Налог (взносы): начислено / уплачено

1643

1643

Итого

1643

1643

 

Таблица В.2 – Оборотно – сальдовая ведомость по счету 69.2 «Расчеты по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ В

 

Организация:   ООО «Концепт» ИНН:     7705454461

Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 69.3 (Расчеты по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования)

Период: январь 2010 г.

Детализация по субсчетам, субконто: Виды платежей в бюджет (фонды)

Выводимые данные: сумма

Субконто

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец  периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Налог (взносы): начислено / уплачено

1060

1060

Итого

1060

1060