Учет оплаты труда в РК

Размер индивидуального подоходного налога по странам мира

• Австралия 17-47%
• Австрия 21-50%
• Аргентина 9-35%
• Беларусь 12%
• Бельгия 25--50%
• Болгария 10%
• Бразилия 15-27,5%
• Великобритания 0-40%
• Венгрия 18% и 36%
• Вьетнам 0-40%
• Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год))
• Греция 0-40%
• Дания 38-59%
• Египет 10-20%
• Замбия 0-35%
• Израиль 10-47%
• Индия 10-30%
• Индонезия 5-35%
• Ирландия 20-41%
• Испания 24-43%
• Италия 23-43%
• Канада 15-29%
• Кипр 20-30%
• Китай 5-45%
• Латвия 26%
• Литва 15% и 24%
• Люксембург 0-38%
• Мальта 15-35%
• Марокко 0-41,5%
• Мексика 0-28%
• Нидерланды 0-52%
• Новая Зеландия 0-39%
• Норвегия 28-51.3%
• Пакистан 0-25%
• Польша 19-40%
• Португалия 0-42%
• Россия 13%, 35%
• Румыния 16%
• Саудовская Аравия 20%
• Сербия 10-20%
• Сингапур 3,5%-20%
• Словакия 19%
• Словения 16%-41%
• США 10-35%
• Таиланд 5-37%
• Тайвань 6-40%
• Турция 15-35%
• Узбекистан 10%-16%-22%
• Украина 15-17%
• Филиппины 5-32%
• Финляндия 8,5-31.5%
• Франция 10-48,09%
• Черногория 15%
• Чехия 15%
• Швеция 0-56%
• Эстония 21% (0%, если годовой доход ниже 27000 EEK (~ 1725 EUR) [2009])
• ЮАР 24-43%
• Япония 5-40%

Страны, в которых нет индивидуального подоходного налога

•  Андорра
•  Багамы
•  Бахрейн
•  Бермуды
•  Бурунди
• Британские Виргинские Острова
•  Каймановы острова
•  Кувейт
•  Монако
•  Оман
•  Катар
•  Саудовская Аравия
•  Сомали
•  ОАЭ
•  Уругвай
•  Вануату

 
 

Вычет ИПН из заработной платы выполняется следующим  образом :

(Заработная  плата – МЗП  – ОПВ) *10%

Если заработная плата сотрудника составляет 90000 тг., то

(90000 – 15999 –  9000) * 10% = 6500 тг. - ИПН 
 
 

2.5. Исчисление и уплата социальных отчислений 

Социальные  отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного  социального страхования, С 1 января 2011 г. устанавливаются в размере - 5%

Исчисление  социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного  социального страхования, производится ежемесячно.  
 

 

      Обязательное  социальное страхование.

      В Законе РК «Об обязательном социальном страховании» дается определение обязательному  социальному страхованию, как совокупности мер, организуемых, контролируемых и  гарантируемых государством для  компенсации части дохода в связи  с утратой трудоспособности и (или) потери работы, а также потерей  кормильца.

      В соответствии со статьей 8 того же Закона в перечень лиц, подлежащих обязательному  социальному страхованию входят работники (за исключением работающих пенсионеров) самостоятельные занятые  лица, включая иностранцев и лиц  без гражданства, постоянно проживающих  на территории Республики Казахстан  и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

      Обязательное  социальное обеспечение осуществляется на основании социальных отчислений, уплачиваемые в Государственный  Фонд социального страхования (далее  — Фонд) и дают право участнику  системы обязательного социального  страхования, в случае потери кормильца  членам его семьи, состоявшим на его  иждивении, получать социальные выплаты.

      Плательщиками социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющее исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд в порядке, установленном Законом.

      Получателем социальной выплаты является физическое лицо, за которого производились либо которое уплачивало социальные отчисления в Фонд в отношении которого уполномоченным органом по назначению социальных выплат вынесено решение о назначении социальных выплат. В случае смерти лица, являющегося участником системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, получают члены семьи умершего (признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим) кормильца, состоявшие на его иждивении.

      Обращение за назначением социальных выплат осуществляется путем подачи заявления по месту  жительства заявителя в структурные  подразделения Центра по учету социальных отчислений и социальных выплат (далее  — Центр).

      Центр в течение десяти рабочих дней со дня поступления документов рассматривает  их и принимает решение о назначении или отказе в назначении социальных выплат. В случае отказа в назначении социальных выплат он обязан письменно  уведомить заявителя о причинах отказа и вернуть представленные документы заявителю через структурные  подразделения Центра.

 Рассчитать  сумму социальных отчислений  можно следующим образом -

(Заработная  плата – ОПВ) * 5% 

Если  заработная плата составляет 90000 тг., то

(90000 –  9000) * 5% = 4050тг. – СО

2.6. Исчисление и уплата социального налога

     Далее рассмотрим порядок исчисления социального  налога. Несмотря на то, что данный налог  не удерживается с заработной платы  работников, базой для его исчисления является доход работника, поэтому  порядок его расчета также  необходимо рассмотреть.

        Социальный налог выплачивается работодателями и рассчитывается на основе фонда заработной платы.

     Плательщиками социального налога являются:

• юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности;
• частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения  для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые  работникам в виде доходов в денежной или натуральной форме, включая  доходы в виде материальных, социальных благ или другой материальной выгоды, за исключением выплат, установленных  Налоговым кодексом. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчётный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

 В случае  превышения за отчётный месяц  суммы выплаченного социального  пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой  исчисленного социального налога  сумма превышения переносится  на следующий месяц. Налоговым законодательством предусмотрена регрессивная шкала по исчислению социального налога, при которой размер налога находится в прямой зависимости от начисленных сумма дохода каждому работнику: чем больше хозяйствующий субъект будет выплачивать доход работнику, тем меньше будет платить социальный налог с этих сумм. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым Кодексом РК. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьёй 362 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных  в соответствии с  Законом Республики Казахстан «Об  обязательном социальном страховании».

Для того чтобы  узнать сумму СН, удерживаемого с  работника необходимо произвести следующий расчёт:

((Заработная  плата – ОПВ) * 11% ) – СО

 

Если заработная плата составляет 90000 тг., то

((90000 – 9000) * 11%) – 4050 = 4860 тг. сумма СН 
 

Таким образом, исчисление и последующее  перечисление налогов  можно показать следующей  схемой:  

3. Синтетический и  аналитический учет  расчетов с персоналом  по оплате труда 

Заработная  плата работникам организаций в  соответствии с законодательством  о труде выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные  коллективным договором.

     Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут  на счете 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда». По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работниками на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работниками. Кредитовые обороты по счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают в журнале-ордере №10.

     Выплата заработной платы работникам из кассы относится на Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе»

     Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

     Учет  расчетов с бюджетом по индивидуальному  подоходному налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог». 
 

Удержание социальных отчислений отражают по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3210 - "Обязательства по социальному страхованию". 

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу отражают по дебету счета  3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3150 «Расчеты с бюджетом по социальному налогу» 
 

Перечисление  налогов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «REAL DREAM» представляет в банк по каждому налогу платежное поручение.

Так при перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». 
 

Заключение 

     Таким образом, оплата за труд, т.е. заработная плата, является основным источником дохода для большинства людей. Именно от ее величины зависит уровень жизни населения любой страны. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных вопросов, как в государственном масштабе, так и в субъективном подходе.

     Назарбаев Н.А. в своих трудах отмечает, что  «…Казахстан обладает огромным производственным, трудовым и научно-техническим потенциалом, использование которого способствует преодолению экономического спада  и создает все условия для  превращения страны в одну из ведущих  и процветающих держав мира».

Социальная  политика в переходный к рынку  период должна строится на трех основных принципах: приоритетность проблем  социальной защищенности населения; повышение роли личного трудового дохода в удовлетворении социально культурных и бытовых нужд населения и ликвидация на этой основе иждивенчества; организация нового механизма финансирования социальной сферы, т.е. переход от государственного патернализма к социальному партнерству.