Учет оплаты труда в РК

     - по расчетно-платежным ведомостям

     - раздельно по расчетным и платежным  ведомостям

     - по составленным компьютерным  способом листкам «расчет заработной  платы» (начислено, удержано и  к выдаче) на основании которых  заполняется платежная ведомость  для выдачи заработной платы.

     Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной  ведомости служат следующие первичные  документы:

     - табель учета использования рабочего  времени;

     - справки – расчеты на отдельные  виды доплат, сумм дополнительной  заработной платы и пособий  по временной нетрудоспособности;

     -платежные  ведомости или расходные кассовые  ордера на выданные авансы.

     В платежной ведомости указаны  показатели, связанные с выдачей  заработной платы на руки: Ф.И.О., сумма  к выдаче, расписка в получении.

     Сотрудники  получаются заработную плату в кассе  предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие  сроки – три дня с момента  получения начисленных денежных средств в учреждении банка.

     Если  заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости  против Ф.И.О работника специальным  штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

     На  лицевой стороне платежной ведомости  кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются сумма, выданного наличными и депонированной заработной платы.

     На  депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию. После их проверки бухгалтер выписывает расходный  кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и предает  его в кассу для составления  отчета кассира. Выплата отпускных  и расчета при увольнении оформляется  либо расходным ордером, либо платежной  ведомостью. 
 

2.2 Учет удержаний,  производимых из  заработной платы

     Удержания из заработной платы - все виды денежных вычетов из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, денежные начеты, кредитные платежи, алименты, а также  другие вычеты, производимые в случаях, предусмотренных законом, постановлениями  органов власти.

     Удержания классифицируются по следующим видам:

     1) Обязательные удержания – налоговые вычеты и обязательные пенсионные взносы;

     2) Удержания из заработной платы  по инициативе работодателя производятся по распоряжению администрации лишь в случаях, предусмотренных законом, например: для возвращения аванса, выданного в счет зарплаты: возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; при возмещении ущерба, причиненного по вине работника.

     При каждой выплате зарплаты общий размер удержаний не может превышать  20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, или при удержании по нескольким исполнительным документам - 50% заработка. Все допустимые по Трудовому Кодексу удержания из заработной платы подразделяются на три группы:

     1) удержание налогов, штрафов, наложенных судебными или административными органами или по приговору судов об исправительных работах без лишения свободы;

     2) удержания, осуществляемы администрацией на основании исполнительных документов, в порядке взыскания денежных сумм в пользу третьих лиц (граждан или юридических лиц);

     3) удержания, производимые по инициативе и распоряжению администрации для погашения обязательств работников перед данным предприятием или учреждением. В этом случае администрация вправе в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности, либо со дня неправильно исчисленной выплаты, удержать с работника соответствующие суммы. Заработная плата, излишне выданная работнику не вследствие счетной (арифметической) ошибки, а по другим причинам не взыскивается.

     В соответствие с действующим законодательством  из заработной платы персонала ТОО  «REAL DREAM» производятся следующие удержания:

• индивидуальный подоходный налог у источника выплаты;
• отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования;
• погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки;
• погашение задолженности по подотчетным суммам;
• возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
• денежные выплаты за товары, купленные в кредит;
• по исполнительным документам; за брак продукции.

     Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими порядок исчисления и удержания налогов для уплаты в бюджет, обязательных пенсионных взносов для перечисления в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, являются:

     - Налоговый кодекс Республики  Казахстан (разделы 6, 7 и 11);

     - Формы и правила заполнения  налоговой отчетности, утвержденные  уполномоченным государственным  органом (приказы Налогового комитета  Минфина Республики Казахстан от 03.12.2010 г. № 493 - на 2011 г. и от 08.12.2010 г. № 625 - на 2011 г.);

     - Формы и правила составления  ежемесячного расчета по исчислению  индивидуального подоходного и  социального налогов; 

     - Закон Республики Казахстан «О  пенсионном обеспечении в Республике  Казахстан» от 20.06.1997 г. с учетом  внесенных и вступивших в действие  изменений; 

     - Правила исчисления, удержания и  перечисления в накопительные  пенсионные фонды обязательных  пенсионных взносов, утвержденные  постановлением Правительства Республики  Казахстан от 15.03.1999 г. № 245 с  учетом внесенных изменений; 

     - Постановление Правительства Республики Казахстан от 15.05.2010г. № 452 «Об утверждении Правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, и перечня профессий работников, в пользу которых вкладчиками за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные пенсионные взносы»;

     - Закон Республики Казахстан «Об  обязательном социальном страховании» от 25.04.2010 г. № 405-II (со всеми внесёнными изменениями)

     - Постановление Правительства Республики  Казахстан от 21.06.2010 г. № 683 (с учетом внесенных в них изменений), «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

     ТОО «REAL DREAM» производит уплату налогов не позднее 25 числа каждого отчетного месяца. 

2.3. Исчисление и уплата  обязательных пенсионных  взносов.

Накопительное пенсионное обеспечение предназначено  для регулирования процессов  создания пенсионных накоплений каждым гражданином.

Порядок уплаты пенсионных взносов регулируется Законом  Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» правилами накопительного пенсионного фонда и договором о пенсионном обеспечении, который вкладчик должен заключить с соответствующим накопительным пенсионным фондом. Обязательные пенсионные взносы должны уплачиваться только в один накопительный пенсионный фонд. Вкладчик  обязательных пенсионных взносов не может заключить одновременно два и более договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, вносить обязательные пенсионные взносы в два и более накопительных пенсионных фонда либо уплачивать взносы в один и хранить часть пенсионных накоплений в другом накопительном пенсионном фонде.

      Иностранцы, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение  наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами. Иностранцам и лицам  без гражданства, постоянно проживающим  в Республике Казахстан, выплата  пенсий и пособий производится на основании удостоверения лица без  гражданства или вида на жительство иностранца в РК.

      Выплата пенсий и пособий иностранцу в  РК производится в течении срока действия паспорта (копия паспорта или удостоверения представляется в отделение Государственного центра по выплате пенсий.

      Право на пенсионные выплаты из накопительных  пенсионных фондов за счет обязательных пенсионных взносов имеют выезжающие или выехавшие на постоянное место  жительства за пределы Республики Казахстан  иностранцы и лица без гражданства, представившие документы, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подтверждающие намерение  или факт выезда. В случае смерти лица, имеющего пенсионные накопления в накопительном пенсионном фонде за счет обязательных пенсионных взносов, они наследуются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

      Пенсионное  обеспечение граждан государств-участников Соглашения о гарантиях прав граждан  государств-участников СНГ в области  пенсионного обеспечения осуществляется на территории которого они проживают.

      Настоящее Соглашение распространяется на все  виды пенсионного обеспечения граждан, которые установлены или будут  установлены законодательством  государств-участников Соглашения. Изъятие  пенсионных накоплений из накопительных  пенсионных фондов. Право на изъятие  пенсионных накоплений из накопительных  пенсионных фондов имеют: Лица, выезжающие (выехавшие) на постоянное место жительство за пределы РК, имеющие пенсионные накопления за счет обязательных пенсионных взносов; Наследники умершего получателя пенсионных накоплений. При изъятии  пенсионных накоплений получателем, выезжающим на постоянное место жительство за пределы РК, вместе с заявлением установленного образца представляются в накопительный пенсионный фонд следующие документы: иностранным  гражданином — паспорт с выездной визой на постоянное место жительство, если иное не предусмотрено международными соглашениями РК с соответствующими государствами. При наличии иного  порядка получатель предоставляет документы, определенные соответствующим международным соглашением, необходимые для осуществления выезда.

      При выезде пенсионеров за пределы РК выплату пенсий производят в том  государстве, в которое он выезжает (при наличии соглашений), а из добровольных пенсионных фондов он получает самостоятельно всю накопленную  сумму при наличии необходимых  документов. Однако выплата пенсий в другом государстве будет производиться  по нормам законам государства, в  которое иностранец переезжает.

Обязательные  пенсионные взносы в накопительные  пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Другие удержания  из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

Заработная  плата * 10% = ОПВ

Фиксированная заработная плата работника составляет 90000 тг.

Таким образом, 90000 * 10% = 9000 тг. ОПВ. 
 

2.4. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. 
      Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:  
      - доходов, облагаемых у источника выплаты,  
      - доходов, не облагаемых у источника выплаты.  
 
      Индивидуальный подоходный налог исчисляется по ставке 10 %. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5 %. 
 
      К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:  
      - доход работника, 
      - доход физического лица от налогового агента, 
      - пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, 
      - доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, 
      - стипендии, 
      - доход, по договорам накопительного страхования. 
 
      Исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. 
      Удержание налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. 
      Перечисление налога в бюджет осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения. 
      По доходам работника структурных подразделений уплата налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.