Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 16:15, курсовая работа

Описание работы

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Работа содержит 1 файл

Вопрос.doc

— 165.50 Кб (Скачать)
  1. Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчетный счет организации  Дт 57 Кт 50;
  2. Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты Дт 57 Кт 51;

58

  1. Отражено списание иностранной валюты для их продажи на внутреннем валютном рынке Дт 57 Кт 52;
  2. Отражено поступление денежного перевода от покупателя заранее отгруженные товары Дт 57 Кт 62;
  3. Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов Дт 57 Кт 76;
  4. Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числящихся в пути Дт 51 Кт 57;
  5. Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числящихся в пути Дт 52 Кт 57.

По получении из банка  выписки, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств бухгалтерской записью дебет 51 кредит счета 57.

Информация по счету 57 обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета и бухгалтерской отчетности организации.

  Так как операции  по движению денежных средств  на расчетных, валютных или  иных счетах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется целесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.

Налоговые аспекты.

В соответствии с НК РФ не подлежат обложению НДС следующие  банковские операции (за исключением инкассации):

  • привлечение денежных средств организаций во вклады;
  • размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет;
  • открытие и ведение банковских счетов организаций;

 

59

  • осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • кассовое обслуживание организаций;
  • выдача банковских гарантий;
  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) и др.

Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще установленной ставке.

Отражение операций, связанных  с оплатой услуг банков (кроме  инкассации денежных средств):

  1. Начислено за расчетно-кассовое обслуживание Дт 91-2  Кт 76
  2. Отражена плата за расчетно-кассовое обслуживание Дт 76  Кт 51
  3. Начислено вознаграждение за банковскую гарантию Дт 91-2 Кт 76
  4. Оплачено вознаграждение за банковскую гарантию Дт 76  Кт 51
  5. Удержана комиссия за перевод денежных средств Дт 91-2 Кт 76
  6. Оплачена комиссия за перевод денежных средств Дт 76 Кт 51

 

Отражение операций по инкассации денежных средств :

  1. Отражено поступление наличной выручки в кассу организации Дт 50 Кт 90-1
  2. Отражена выдача наличных денежных средств инкассаторской службе банка Дт 57 Кт 50
  3. Отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации Дт 51 Кт 57
  4. Отражена стоимость услуг банка по инкассации денежных средств без учета НДС Дт 91-2 Кт 76
  5. Отражена сумма НДС от стоимости услуг по инкассации  денежных средств Дт 19 Кт 76

 

60

  1. Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств Дт 76 Кт 51
  2. Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по оказанным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком) Дт 68 Кт 19

 

Документами, подтверждающими  оплату банковских услуг, служат выписки  банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг  по инкассации). Использование счета 57 в качестве транзитного в отечественной практике обусловлено тем, что записи на счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» производятся на основании банковских выписок, передаваемых в организацию через несколько дней после отправки денежных средств. В зарубежной практике первичным документом для кредитования расчетного (валютного) счета является выписанное платежное поручение, банковская квитанция или сопроводительные ведомости при инкассации. Если такой вариант учета движения денежных средств будет разрешен к использованию в нашей стране, отпадет необходимость в счете 57 «Переводы в пути».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

61

Заключение

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям,   если  предприятие  выступает  поставщиком  своей   готовой продукции или заготовляющим  ТМЦ и по не товарным  операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением  задолженностей бюджету,  банку,  органам социального   страхования   и   обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят  иногородние  и  одногородние  расчеты.  Формы   безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.

В настоящее время  предприятия используют следующие  формы  и  способы расчетов: платежными требованиями-поручениями, посредством  аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей,  платежными  поручениями, переводами через предприятия  министерства  связи,  чеками  из  чековых книжек и др.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить  разрыв между  временем  получения  покупателями  ТМЦ и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской  задолженности и рост товарно-материальных ценностей в пути.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

62

Список литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации
  3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)
  4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 утвержденый приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
  5. Положение ЦБР от 3 октября 2002г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"
  6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденый приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
  7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред.проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008.
  8. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480с.
  9. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Р.З. Тумасян. - 9-е изд., стер. - М.: Издательство "Омега-Л", 2009. - 823 с.: ил., табл. - Профессиональный бухгалтер).
  10. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб./ Н.П. Кондраков — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 171-181с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

63


Информация о работе Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам