Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

 

 

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ 

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине

«Бухгалтерский (финансовый) учет»

 

на тему:

«Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам»

 

 Вариант № 17

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Факультет: Учетно - статистический

Специальность: Бух.учет

Группа: 4 курс (день)

№ зачетной книжки

 

Проверил:

 

Унтилова Л.А.

 

 

 

Калуга 2010 г.

 

Введение

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так  как они   обеспечивают   бесперебойность   снабжения,   непрерывность   процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.  Оформляются и  закрепляются  хозяйственные  связи  договорами,  согласно  которым   одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и  покупателями  оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  и своевременное поступление денежных средств.

У  предприятия  возникают  взаимоотношения  с  персоналом,   выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты  с  работниками предприятия, с  органами социального обеспечения  и  другими  организациями  и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и  организациями проводятся  безналичный расчет.  Безналичные  расчеты  ведутся  путем   перечисления (перевода) денежных средств  со  счета  плательщика  на  счет  получателя  с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных),  заменяющих наличные  деньги  в обороте.  При этом  посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения  банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для  привлечения  денежных  средств предприятий  и  размещения  их  на  условиях   возвратности,   платности   и срочности. Банк  является юридическим лицом.

Банковская система  в нашей стране состоит из центрального  (банка  РФ)  и коммерческих банков. Отношения между банками и  клиентами  носят  договорной характер.

 

1

Клиенты самостоятельно выбирают банки для  расчетного  и  кассового обслуживания и могут  производить все виды банковских операций  в  одном  (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным). Кредитные отношения   банков   с   предприятиями   оформляются   кредитными договорами.  Их  цель  -  повышение эффективности использования кредитных ресурсов  и усиление   воздействия   кредитного   механизма   на   конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках  открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого  назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное  и   правильное  документирование  операций   по движению денежных средств  и расчетов;

- оперативный, повседневный  контроль  за  сохранностью  наличных  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

- контроль  за  использованием  денежных  средств   строго   по целевому назначению;

- контроль за правильными  и своевременными расчетами с   бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением   форм  расчетов,  установленных   в   договорах  с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для  исключения просроченной  задолженности.

Целью данной работы является систематизация теоретических аспектов организации учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам., описание порядка организации данного учета ведется на примеру ОАО «ВОСХОД».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

 

2

• раскрыть теоретико-методологические основы учета по расчетным, валютным и специальным счетам;
• описать порядок организации учета по расчетным, валютным и специальным счетам;

- рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетным, валютным и специальным счетам;

Объектом исследования является ОАО «ВОСХОД» предприятие, занимающееся производством интегральных схем, микроскобок и микро модулей. Период исследования - 2009 год. Предметом исследования являются расчеты по расчетным, валютным и специальным счетам. Источниками информации стали: банковская документация, регистры синтетического и аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

ПЛАН

 

Часть I

Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток»

 

Часть II

Методика и практика ведения бухгалтерского (финансового) учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам:

1. Учет операций по расчетным счетам:

1.1 Организация обращения  безналичных денег в РФ

1.2 Аналитический и  синтетический учет операций

2. Учет операций по валютным счетам:

2.1 Виды валютных счетов

2.2 Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты

3. Учет операций по специальным счетам:

3.1 Учет расчетов с  использованием аккредитивов, чековых  книжек и банковских карт

3.2 Учет движения средств  в пути

 

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Часть II

Методика и  практика ведения бухгалтерского (финансового) учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам

 

1. Учет операций  по расчетным счетам.

1. Организация обращения безналичных денег в РФ

В процессе деятельности у предприятия возникают хозяйственные связи и расчетные отношения с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг, с подрядчиками выполняемых для него работ, с покупателями продукции и заказчиками услуг, с финансовыми органами и другими организациями.

Указанные расчеты осуществляют безналичным оборотом, т.е. перечислением денежных средств через учреждение банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на счет получателя.

Для хранения денежных средств  и безналичных расчетов производственным предприятиям в соответствии с положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П открывают расчетные и прочие счета в банках.

Бухгалтерский учет безналичных  денежных средств должен обеспечивать выполнение следующих основных задач:

• своевременное и  правильное документальное оформление операций по движению безналичных денежных средств;

• отражение в учете  операций по движению безналичных денежных средств в соответствии с требованиями действующего законодательства;

• контроль за сохранностью и целевым использованием безналичных денежных средств;

• контроль за соблюдением  расчетной дисциплины

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В соответствии с этим договором банк хранит денежные средства предприятий на расчетных счетах, зачисляет на них поступающие

 

40

суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и  выдаче со счетов денежных сумм и о  проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами  и договором.

Количество расчетных  счетов, которое может открыть коммерческая организация, законодательством не ограничено.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие  документы:

1. Заявление об открытии  счета (бланк заявления можно  получить непосредственно в банке);

2. Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3. Копию свидетельства  о постановке организации на  учет в налоговой инспекции;

4. Нотариально заверенную  карточку с образцами подписей  руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

5. Копию справки Госкомстата  России о присвоении организации  статистических кодов. 

Банк может потребовать  и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

В соответствии со статьей 854 ГК РФ  списание денежных средств  со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без  распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается  по решению суда, а так же в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При недостаточности  денежных средств на счете предприятия  предъявленные к оплате платежные  документы банк помещает в картотеку . Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в последовательности, определенной

 

41

Гражданским кодексом статьей 855 ГК РФ:

- в первую очередь  осуществляется списание по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь  по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ)

- в третью очередь  по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору (контракту), а  также по отчислениям в ПФ  РФ, ФСС и ФОМС; (в ред. Федеральных законов от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ)

- в четвертую очередь  по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные  фонды, отчисления в которые  не предусмотрены в третьей  очереди; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

- в пятую очередь  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований; (в ред. Федерального  закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

- в шестую очередь  по другим платежным документам  в порядке календарной очередности; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов

 

42

(Гражданский кодекс  РФ ч. 2, ст 855).

Еще один вид безналичных  расчетов — расчеты чеками. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель — лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик — это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается банком за счет денежных средств чекодателя, причем последний не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик  по чеку обязан всеми доступными ему способами удостовериться в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ (ст. 878):

1. наименование «чек», включенное в текст документа;
2. поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
3. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
4. указание валюты платежа;
5. указание даты и места составления чека;
6. подпись лица, выписавшего чек (чекодателя).

Также в нем  могут содержаться дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

 

43

Чеки бывают именными и переводными. Именной  чек не подлежит передаче, а переводной может быть передан на основании индоссамента другому лицу до востребования денег по нему. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.