- Перечислена заработная плата сотрудникам предприятия на лицевые счета   

  в  банке в размере 120000 рублей

  Дебет счета 70 «Заработная плата»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- Перечислен аванс поставщику ООО «Стройбаза М» 200 000 рублей

  Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»

  Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

- Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому       

  обслуживанию на сумму 4000 рублей

  Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

  Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

- Перечислена задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в                               

  размере 80000 рублей

  Дебет счета 69 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- Перечислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 60000

   рублей.

   Дебет счета 68.1 «Налог на доходы физических лиц»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- Уплачен налог на имущество  в размере 200000 рублей

  Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- Уплачены транспортные услуги за доставку кислорода 15000 рублей

  Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- Покупка  валюты для погашения долгосрочного кредита в валюте в размере

  768897,50 рублей

  Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

  Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

Итого расходы составили: 1847897,50 рублей

В банке формируется банковская выписка на тот день, когда были совершены операции на расчетном счете. Банковские выписки проверяются и разносятся в программе «1С Бухгалтерия».

    В конце месяца составляется журнал-ордер  № 2 и ведомость № 2 по расчетному счету за ноябрь месяц 2010 года, где отражаются все поступления и расходы предприятия.

Рассмотрим  учет операций на валютном счете Общества за ноябрь 2010 года

- Взяли  долгосрочный кредит в размере  200000 USD по курсу ЦБ РФ 30,205 на        

  сумму  6041000 рублей

 Дебет счета 52 «Валютный счет»

 Кредит  счета 67.11 «Долгосрочные кредиты в валюте»

- Купили валюту в размере 25000 USD по курсу ЦБ РФ 30,7559 на сумму 768897,50 рублей

 Дебет  счета 52 «Валютный счет»

 Кредит  счета 57 «Переводы в пути»

- Переоценка  валюты составила в размере 6300 рублей

 Дебет  счета 52 «Валютный счет»

 Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»

Поступления по валютному счету составили: 6816197,50 рублей

За ноябрь месяц 2010г. расходы по валютному счету составили:

- Погашение  долгосрочного кредита в размере  50000  USD по курсу ЦБ РФ

  30,928 на сумму 1546400 рублей

   Дебет счета 67.11 «Долгосрочный  кредит в валюте»

   Кредит счета 52 «Валютный счет»

- Погашены  проценты по долгосрочному кредиту  в размере 2000  USD по курсу

  ЦБ  РФ   30,928 на сумму 61856 рублей

   Дебет счета 67.22 «Проценты по долгосрочному кредиту в валюте»

   Кредит счета 52 «Валютный счет»

- Переоценка  валюты составила в размере  5200 рублей

     Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

   Кредит счета 52 «Валютный счет»

Итого расходы за ноябрь 2010 года составили: 1613456 рублей.

В банке  по валютному счету также формируется банковская выписка. Банковские выписки проверяются и разносятся в программе «1С Бухгалтерия».

    В конце месяца составляется журнал-ордер  № 2 и ведомость № 2 по валютному счету за ноябрь месяц 2010 года, где отражаются все поступления и расходы предприятия.

    Таким образом, в Обществе все операции по безналичным расчетам ведутся  и отражаются соответственно на счетах  51 «Расчетный счет» и   52 «Валютный счет». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

      Принципы  и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы  платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой  отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.

      Основной  формой расчетов в РФ являются в  настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями. К средствам обусловливающим развитие системы денежных расчетов предприятия, относятся расчеты чеками, аккредитивами и по инкассо. Во многих случаях они могут оказаться более эффективными по сравнению с предварительной оплатой. Работающая компьютерная система “клиент – банк” позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
6. Положение ЦБР от 3 октября 2002г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред.проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008.
9. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480с.
10. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Р.З. Тумасян. - 9-е изд., стер. - М.: Издательство "Омега-Л", 2009. - 823 с.: ил., табл. - Профессиональный бухгалтер).
11. "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2008 г. Т.М. Панченко «Об особенностях учета и налогообложения операций, совершенных 
    посредством банковских карт»
12. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб./ Н.П. Кондраков — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 171-181с.
13. Бухгалтерский учет. Учебник. / Керимов В.П.- 2-е издание стер. - М.: Издательство "Эксмо", 2006 г. – 668 с.

 
 

На транзитный валютный счет организации 1 августа поступила экспортная выручка в размере 4 000 долларов США. В соответствии с действующим валютным законодательством организация дала поручение банку на продажу 10 процентов валютной выручки. Комиссия банка за операцию по продаже валюты составила 400 рублей.

Официальный курс доллара США составил:

-на  дату получения экспортной выручки  – 30 рублей/USD;

-на  дату перечисления 10 процентов валюты  для обязательной продажи –  31 рубль/USD;

-на  отчетную дату (конец месяца) –  33 рубля/USD

Операции 01 августа:

1) Поступила экспортная выручка на транзитный валютный счет

Дт 52.2 Кт 62 - сумма 4000 $

Операции 05 августа:

1) Направлена часть валютной выручки для обязательной продажи

Дт 57 Кт 52.2 – 400 $ (по курсу 31 сумма 12400 руб.)

2) Зачислены  на расчетный счет рублевые средства от продажи валюты

Дт 51 Кт 91.1 - сумма 13000 рублей (по курсу 32.5 рубля)

3) Списана  стоимость проданной иностранной  валюты

Дт 92.1 Кт 51 - сумма 12400 рублей (по курсу 31рубль)

4) Удержана  банком комиссия за операцию  продажи

Дт 76 Кт 51 - сумма 400 рублей

5) Признаны  расходы по комиссионному вознаграждению

Дт 91.2 Кт 76 - сумма 400 рублей

7. Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий валютный счет

Дт 52.1 Кт 52.2 - сумма 3600 $

8. Отражена курсовая разница, образовавшаяся с даты поступления выручки до даты обязательной продажи валюты

Дт 52.2 Кт 91.1 – сумма 4000 $ (по курсу (31-30=1) сумма 4000 рублей)

Операции 31 августа

1) Списано  сальдо прочих доходов и расходов  в части курсовых разниц

Дт 91.9 Кт 99 - сумма 5580 рублей

2) Списано  сальдо прочих доходов и расходов  при определении финансового  результата (прибыли) от продажи  валюты

Дт. 91.9 Кт 99 - сумма 200 рублей

Рассмотрим  на примере ООО «ГРАТОН-СК» :

Организацией 1 февраля дано поручение банку  на приобретение иностранной валюты в размере 1 100 долларов СШа для погашения задолженности перед иностранным поставщиком. Валюта зачислена 3 февраля, задолженность перед поставщиком погашена 5 февраля.

Официальный курс доллара США составил:

- 1 февраля  – 31 рубль/USD;

- 3 февраля - 30,50 рубля/USD;

- 5 февраля  - 31,50 рубля/USD.

Операции 01 февраля:

Перечислены денежные средства на покупку валюты в размере заявленной суммы (1100 долларов США)

Дт76 Кт51 - сумма 34100 рублей (по курсу 31 рубль)

Операции 03 февраля

1) Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный счет в банке

Дт 52 Кт 76 - сумма 1100 USD (по курсу 30,50 (ЦБ РФ) - 33550 рублей)

2) Отражена  сумма убытка от приобретения  валюты по согласованному курсу  покупки, превышающему курс ЦБ  РФ (34100-33550)

Дт91.2 Кт 76 - сумма 550 рублей (разница в курсах 31-30.5=0,5)

3) Отнесена  на расходы сумма комиссионного  вознаграждения 

Дт 91.2 Кт 76 - сумма 100USD (по курсу 30.5 (ЦБ РФ) - 3050 рублей)

4) Отражено  списание банком суммы комиссии  с транзитного счета

Дт 76 Кт 52 -сумма 100 USD (по курсу 30.50(ЦБ РФ) - 3050 рублей)

Операции 05 февраля:

1) Перечислены  денежные средства иностранному  поставщику

Дт 60 Кт 52 - сумма 1000 USD (по курсу 31.50 (ЦБ РФ)  31500 рублей)

2) Отражена  курсовая разница от переоценки  валютных средств (31500-30500)

Дт 52 Кт 91.1 - сумма 1000 рублей (курсовая разница 31.50-30.50=1)