Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Вложения  свободных денежных средств организации  в банковские вклады отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Банковские карты». При открытии депозитных счетов в зависимости от сроков возмещения и условий снятия денег различают вклады до востребования и срочные вклады. По вкладам до востребования не устанавливаются их минимальный размер и сумма неснимаемого остатка. По этим вкладам организация имеет право на закрытие депозитного счета по первому требованию.

Вклад организации денежных средств по срочному депозиту осуществляется на срок, установленный договором (от одного месяца до года). В случае долгосрочного снятия денежных средств с депозитного счета организация теряет установленный договором процент дохода; кредитные учреждения по данному депозиту начисляют процент, предусмотренный для вкладов до востребования.

Перечисление  денежных средств организация отражает на основании депозитного договора и выписки с расчетных и других счетов в банках по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При отражении  суммы начисленных процентов  по вкладам на депозитных счетах делается запись:

  дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»,

  кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

При возврате вкладов кредитной организацией производятся записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Аналитический учет ведется по каждому вкладу согласно договору с банком с указанием сроков вклада и их возврата.

Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и др. Кроме того, субсчета к этому счету используются представительствами и филиалами, выделенными на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях для оплаты труда, хозяйственных и других расходов.

На отдельном  субсчете счета 55 «Специальные счета  в банках» отражаются денежные средства, перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт. Чтобы указанные средства учитывались на специальном субсчете (специальном карточном счете), организация представляет в банк заявление на приобретение банковских карт; условия использования карт согласуются с банком. Основное назначение приобретенных банковских карт заключается в том, что с их помощью отдельные работники организации оплачивают услуги, хозяйственные расходы, командировочные.

Приобретая  банковские карты, организация на основании  выписки с расчетного счета на дату списания средств производит бухгалтерскую запись:

  дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет»,

кредит  счета 51 «Расчетные счета».

Банк, обслуживающий  расчеты по карте, представляет выписки  со специального банковского счета в сроки, установленные договором. На основании полученных выписок и первичных документов, подтверждающих выдачу банковской карты конкретному работнику организации, производится бухгалтерская запись:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет».

При использовании  банковских карт (приобретение материальных ценностей, оплата услуг) работник организации обязан подтвердить правомерность произведенных расходов первичными документами. К ним в первую очередь относятся: квитанции, чеки на оплату приобретенных материальных ценностей, оказанной услуги, товарные чеки, накладные, железнодорожные квитанции, счета-фактуры.

Как правило, работник организации представляет в бухгалтерию авансовые отчеты об использовании банковской карты с прилагаемыми к ним первичными документами.

В этой связи произведенные по банковским картам расходы отражаются бухгалтерской записью: дебет счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В соответствии с договором банк передает организации  бланки слипов, при помощи которых осуществляются расчеты с банками — эмитентами карт. Слип — это бланк специальной формы, содержащий реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы учитываются как бланки строгой отчетности за балансом в условной оценке и передаются материально ответственному лицу (обычно кассиру). Слип выписывают после авторизации предъявленной каты. Авторизация карт представляет собой процедуру подтверждения возможности проведения операций по банковской карте. Она предполагает прежде всего проверку наличия средств, выделенных на банковскую карту, и ее подлинность. Выписанные экземпляры слипов, кроме переданного держателю карты, сдаются в бухгалтерию. В слипе указывают имя держателя карты, название организации, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки или оплаты расходов, израсходованную сумму и другие реквизиты. Бухгалтерией составляется реестр выданных слипов в двух экземплярах, один из которых передается в банк, второй — с распиской банковского работника остается у поставщика товаров (работ, услуг).

Банк  на основе реестра зачисляет на расчетный  счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, а в документах на их зачисление отмечаются даты реестров и суммы денежных средств. Таким образом, контроль за использованием банковских карт осуществляется как поставщиком, так и непосредственно держателем карты.

Аналитический учет банковских карт ведется по банкам-эмитентам, по видам карт и работникам, использующим эти карты.

Таким образом, по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», отражаются суммы, поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета организации, по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по банковским картам на конец месяца.

Информация  о движении средств по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», обобщается (с помощью компьютерной обработки) в ведомости с отражением сальдо дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ ООО «ТЕРРМИНАЛ-Ч»

      

     3.1.Общие сведения ООО «Терминал-Ч» 

     ООО «Терминал-Ч» (в дальнейшем Общество) создано на основании Устава и Учредительного договора о создании и деятельности учреждения, и создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ Общество действует на основании устава и законодательства РФ. Учредителем  Общества является единственный участник.

Общество занимается управлением эксплуатацией нежилого фонда и подачей тепловой энергии.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, имеет расчетный счет и валютный счет в банках на территории РФ г. Челябинска. ООО «Терминал-Ч» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

    Бухгалтерский учет в Обществе ведется непрерывно с момента его государственной регистрации. Бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

    Основными задачами организации бухгалтерского учета на данном предприятии являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для внешних и внутренних пользователей;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных результатов для обеспечения ее финансовой устойчивости.

    Бухгалтерский учет в Обществе выполняется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность генеральным директором Общества и подчиняется ему.

    Учетная политика Общества сформирована юрисконсультом и главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором организации, в которой закреплены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

    Важным  элементом учетной политики является порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов организации. Все бухгалтерские записи, отражающие хозяйственные операции, в Обществе соответствуют Плану счетов, утвержденному приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями от 07.05.2003г. №38н).

    Учетная политика Общества сформирована исходя из установленных требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н

    Бухгалтер – обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, учет расчетов по оплате труда, учет расчетов во внебюджетные фонды по Единому социальному налогу, ведение налоговых карточек по учету совокупного дохода физических лиц, учет банковских операций, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности,

    В данной организации учет ведется  с применением компьютерной программы «1С: Предприятие» версия 7.7. Программа позволяет хранить первичные документы, обеспечивает оперативный доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры и анализ данных.

    ООО «Терминал-Ч» постоянно проводит анализ своей деятельности по следующим критериям: удовлетворенность покупателей (арендаторов); сроки выполнения заявок; экономические результаты; и многим другим. 

3.2. Учет операций безналичным расчетам в ООО «Терминал-Ч" 

      Основными доходами Общества являются доходы от подачи теплоснабжения и сдачи в аренду складских помещений.

Согласно  рабочему плану счетов ООО «Терминал-Ч», учет операций по безналичным расчетам ведется на двух счетах:

    - 51 «Расчетный счет»;

    - 52 «Валютный счет»;

Рассмотрим  учет операций на расчетном счете Общества за ноябрь 2010 года.

В ноябре 2010 года было получено доходов на расчетный счет:

• от арендаторов за арендованные помещения  - 2100000 рублей

    Дебет счета 51 «Расчетный счет»

   Кредит счета 62 «Покупатели и заказчики»

- от покупателей тепловой энергии – 820000 рублей

    Дебет счета 51 «Расчетный счет»

    Кредит счета 62 «Покупатели и  заказчики»

За ноябрь месяц 2010г. расходы составили:

- Получены наличные деньги с расчетного счета в банке на выплату заработной платы 400 000 рублей

  Дебет счета 50 «Касса»

  Кредит счета 51 «Расчетный счет»