Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

 
 

Министерство  образования РФ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ 

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» на тему:  

«Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам» 

  Вариант № 17. 
 

                                                                       Выполнила:  

                                                                       Осокина Наталья Андреевна

                                                                       № 09УБД43854

                                                                       БУАиА IV курс  гр.422 

                                                                         

                                                                        Проверил:  

                                     ст. преподаватель              

                                                                        Сердюкова Людмила Николаевна 
 
 
 
 

Челябинск, 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ 

 

   ВВЕДЕНИЕ 

      Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так  как они   обеспечивают   бесперебойность   снабжения,   непрерывность   процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.  Оформляются и  закрепляются  хозяйственные  связи  договорами,  согласно  которым   одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

 Четкая организация  расчетов между поставщиками и  покупателями  оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  и своевременное поступление  денежных средств.

 У  предприятия  возникают  взаимоотношения  с  персоналом,   выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты  с  работниками предприятия, с органами социального обеспечения и  другими  организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и  организациями  большинство  расчетов проводятся  безналично.  Безналичные  расчеты  ведутся  путем   перечисления (перевода) денежных средств  со  счета  плательщика  на  счет  получателя  с помощью  различных банковских операций (кредитных  и  расчетных),  заменяющих наличные  деньги  в  обороте.  При  этом  посредником  при  расчетах   между предприятиями и организациями выступают  соответствующие  учреждения  банков (государственные и коммерческие).

      Банком  являются учреждения, созданные для  привлечения  денежных  средств  предприятий  и  размещения  их  на  условиях   возвратности,   платности   и срочности. Банк  является юридическим лицом.

     Банковская  система в нашей стране состоит  из центрального  (банка РФ)  и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного  и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций  в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным). Кредитные  отношения   банков   с   предприятиями   оформляются   кредитными договорами.  Их  цель  -  повышение  эффективности  использования  кредитных ресурсов  и  усиление   воздействия   кредитного   механизма   на   конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках  открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого  назначения.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

     - своевременное  и  правильное  документирование  операций   по движению денежных средств и расчетов;

     - оперативный, повседневный  контроль  за  сохранностью  наличных  денежных  средств и ценных бумаг в  кассе предприятия;

     - контроль  за  использованием  денежных  средств   строго   по целевому назначению;

     - контроль за правильными и  своевременными расчетами с   бюджетом, банками, персоналом;

     - контроль за соблюдением  форм  расчетов,  установленных  в   договорах  с покупателями  и поставщиками;

     - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для  исключения просроченной задолженности.

     Целью данной работы является систематизация теоретических аспектов организации учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам., описание порядка организации данного учета ведется на примере ООО «Терминал-Ч».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность и значение безналичного расчета;

      - описать  принципы и законодательные основы организации           

            безналичных расчетов;

     - рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетным, валютным и специальным счетам;

     Объектом  исследования является ООО «Терминал-Ч», предприятие, занимающееся управлением эксплуатацией нежилого фонда и подачей тепловой энергии. Период исследования – март 2010 года. Предметом исследования являются расчеты по расчетным, валютным и специальным счетам. Источниками информации стали: банковская документация, регистры синтетического и аналитического учета.

 

      ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНОГО        

     ДЕНЕЖНОГО РАСЧЕТА 

   1.1. Сущность  и значение безналичного расчета 
 

      С совершенствованием платежно-расчетных  отношений менялось и соотношение  между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19века преобладали платежи наличными деньгами.

      Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных  учреждениях и зачетов взаимных требований.  Безналичные расчеты  имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

      Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий  и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

      Значение  безналичных расчетов велико, так как:

1. безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
2. безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
3. четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

      С одной стороны, развитие безналичных  расчетов приводит к сокращению потребности  в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

      Таким образом, можно сказать, что безналичные  расчеты – совокупность безналичных  денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа. 

        1.2. Принципы и законодательные основы организации безналичных  

      расчетов 

      В современном обществе основным видом  денежных расчётов являются безналичные  расчёты. Придавая огромное значение рациональному  использованию денежных средств  и сокращению издержек обращения, государство  организует безналичные расчёты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчётных документов. Система безналичных расчётов представляет собой плановую организацию безналичного денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами. Основными ее элементами являются: принципы организации безналичных расчётов, способы платежей, формы безналичных расчётов.

     Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов организации  расчетов, предъявляемых к ним  требований, форм и способов расчетов.

     Первый  принцип - правовой режим осуществления  расчетов и платежей – обусловлен ролью платежной системы как  основного элемента любого современного общества. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность  различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора.

     Второй  принцип – осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних  как у получателя, так и плательщика  – необходимая предпосылка расчетов.

     Платежи со счетов должны осуществляться банками  по распоряжению их владельцев в порядке  установленной ими очередности  платежей и в пределах остатка  средств на счете. Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка — участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

     Третий  принцип – поддержание ликвидности  на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа – залог четкого безусловного выполнения обязательств.

     Четвертый принцип – наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

     Этот  принцип также нацелен на утверждение  экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. Видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

     Пятый принцип – срочность платежа – вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.