Учет операций по расчетному счету

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Триада-Плюс» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек (Приложение В) подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются  на корешке, который остается для  подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный  счет ООО «Триада-Плюс» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги связи, электроэнергии.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным  акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Триада-Плюс» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 2.

 

 

Рис. 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете

 

Для учета движения средств  в бухгалтерии ООО «Триада-Плюс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных  средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления  и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Триада-Плюс», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

1. 50 « Касса»;
2. 58 « Финансовые вложения »;
3. 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
4. 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;
5. 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
6. 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

В таблице 2 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Триада-Плюс», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2012года.

 

Таблица 2 – Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

 

№	Содержание операций	Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские  записи	Сумма,  тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	К Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	16000-00	51	62
5	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
7	Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
8	Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
9	Списаны ошибочно зачисленные  суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-00	76-2	51
10	Погашена задолженность  по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-00	91-2	51
12	Перечислена задолженность  по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51

 

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки главный бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном  счете в ООО «Триада-Плюс» является журнал-ордер по счету 51. Он служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале-ордере по счету 51 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов  деятельности, для конкретизации  сумм по статьям аналитического учета  к журналу-ордеру по счету 51 ведутся листки-расшифровки. Журнал-ордер по счету 51 является регистром, по формированию движения денежных средств. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Главная книга формируется автоматически на основании введенных документов. Все записи в журнале-ордере заверяются главным бухгалтером.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение  задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

2.3 Учет денежных средств ООО «Триада Плюс» на специальных счетах в банке

Таблица 3-

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств  за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств  за счет  кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный  чек  АЦ 0910521	6000-00	76.3	55
4.	Оплачен банком предъявленный чек  АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных  депонированных средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

ООО «Триада-Плюс» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Триада-Плюс». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая хранится у кассира. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам  была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в октябре 2012 года  предоставлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

 

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств  за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств  за счет кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный  чек АЦ 0910521	6000-00	76.3	55
4.	Оплачен банком предъявленный  чек АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных депонированных средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

Совершенствование учета операций по расчетному счету и специальным счетам в ООО «Триада Плюс»

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  ООО «Триада-Плюс» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложений, приносящих доход.

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета в ООО «Триада-Плюс» не нарушается. При исследовании, выявлен ряд недостатков:

Нарушается график документооборота

1. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
2. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Триада-Плюс»;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
4. Бывает отсрочка в бюджет, поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Повысить уровень ответственности главного бухгалтера путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
3. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
4. Усилить  контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

Как излагалось выше, для осуществления операции выдачи наличных денежных средств с банковского счета ООО «Триада Плюс» пользуется чековыми книжками. Однако сегодня их использование стало неактуальным. 
Многие предприятия используют систему «Банк—клиент» Система дает возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк—клиент» с помощью системы «Банк—клиент» вы можете:

1. отправлять платежные поручения;
2. осуществлять перевод, покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;
3. отправлять справки о валютных операциях, о поступлении валюты РФ, о подтверждающих документах;
4. отправлять паспорта сделок по контракту/кредитному договору ;
5. запрашивать и получать выписки по счету;
6. получать сообщения, касающиеся отказа в принятии к исполнению ранее отправленных документов;
7. отправлять заявление на отзыв ранее отправленных документов
8. отправлять и получать сообщения произвольного формата с использованием электронно-цифровой подписи и шифрования

Преимущества  системы «Банк—клиент»

1. Оперативное поступление информации от клиента и из банка
2. При использовании услуги «Интернет-клиент» возможность работы с любого компьютера, имеющего выход в интернет
3. Платежный документ клиента автоматически попадает в требуемую платежную систему и в тот же день передается к исполнению
4. По каждому отправленному клиентом документу приходят квитанции по движению документа в банке. По каждому зачислению средств на счет клиента он получает платежное поручение и полную информацию о платеже в составе выписки.
5. Система «Банк—клиент» обеспечивает безопасность при обмене информацией. Информация шифруется и подписывается сертифицированной электронной подписью
6. Программа помогает правильно заполнить поля документов, распечатать их на компьютере и ведет архив документов и справочников
7. Программа обеспечивает возможность работы как с нескольких рабочих мест по одному счету, так и с одного рабочего места с несколькими счетами

Многие предприятия  пробуют применять выгодную альтернативу чековым книжкам – корпоративные  пластиковые карты. Корпоративная  пластиковая карта стала непременным атрибутом современного бизнесмена. Существование таких карт у предприятия – свидетельство его надежности и финансового благополучия.

Рассмотрим основные преимущества корпоративной пластиковой  карты:

1. Оформление кредитной карты отличается своей простотой.

Если предприятие уже  имеет счет в банке, то для того, чтобы получить корпоративную карточку достаточно будет написать заявление  на открытие специально (карточного) счета, заполнить анкету, и сообщить в  налоговую службу о факте открытия данной карты.

2. Корпоративные банковские услуги касательно корпоративной карты предполагают возможность «привязки» других пластиковых карт к данному карточному счету.
3. Возможность получения овердрафта (кредитование банком счета компании-клиента при отсутствии или недостаточном количестве средств на остатке).
4. Сокращение операционных расходов и времени, связанных с выдачей подотчетных сумм.

Наличные денежные средства по корпоративной карте можно  получить в любом банкомате, принимающем  карты Visa, поэтому нет необходимости  обращаться в Банк и заполнять документы на выдачу наличных.

 

3 Нормативное регулирование учета операций по счетам в банке