">     Таблица 3

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 10 за ноябрь

     На  основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

     Все приходные и расходные документы  группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в  оборотную ведомость.

     Остатки в оборотных ведомостях сверяются  с остатками, выведенными в карточках  складов и подразделений.

     Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование  материалов производится в общеустановленном  порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

     В таблице 5 приведены бухгалтерские  проводки, отражающие учет поступления  материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов  и прилагаемых к ним первичных  документов (товарных накладных, счетов фактур).

     Поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". В таблице 4 показаны бухгалтерские проводки учет поступления материалов по авансовым отчетам.

     Таблица 4

     Учет  поступления материалов на основании  авансовых отчетов

     Операции  по передаче материалов из одного подразделения  организации в другое оформляются  также накладными на внутреннее перемещение  материалов.

     В бухгалтерской службе ведется синтетический  учет движения материалов в стоимостном  выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри них - по складам и группам материалов.

     При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи  определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

     Продажа материалов оформляется путем выписки  накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров  или других документов и счета  фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

     В таблице 5 приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

     Таблица 5

     Учет  продажи материалов

 

     Полная  инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится после окончания навигации, одновременно с основными средствами.

     Списание  материалов может осуществляться в  следующих случаях:

• пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
• морально устаревшие;
• при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий

     Записи  проведения отклонений приведены в  таблице 6.

     Таблица 6

     Учет  выявленных при инвентаризации отклонений

     Подготовка  необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально  ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

     В таблице 7 приведены бухгалтерские  проводки, отражающие списание

     Таблица 7

     Учет  недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц

 

     Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

     По  мере отпуска материалов со складов  подразделений (цехов) на рабочие места  они списываются со счетов учета  материальных ценностей и зачисляются  на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов (себестоимость), отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

     Первичными  учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

     В таблице 8 приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

     Таблица 8

     Учет  расхода (отпуска) материалов в производство