Учет нематериальных активов

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит  счета 44 «Расходы на продажу», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.- определены расходы, связанные с продажей нематериальных активов;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена сумма начисленного НДС;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит  счета 91.1 «Прочие доходы»- отражена сумма начисленной выручки от продажи нематериальных активов;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»- поступила выручка  от продажи нематериальных активов.

Отражение финансовых результатов от продажи  нематериальных активов осуществляется:

- при  получении прибыли:

Дебет счета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»

Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки»- отражена прибыль от продажи нематериальных активов;

- при  возникновении убытка:

Дебит счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит  счета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»- отражен убыток от продажи нематериальных активов.

   Передача нематериальных активов  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал или доли в совместную деятельность

Организация имеет право передать нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал другой организации или  для совместной деятельности. Согласно ст.39 НК РФ такая передача не признается продажей товаров, поэтому НДС она не облагается. Организация, предоставившее свое право на пользование отдельными видами имущества в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия , учитывает данную операцию как долгосрочные финансовые вложения в оценке, согласованной с учредителями.

В этом случае производятся следующие бухгалтерские  записи:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит  счета 04 «Нематериальные активы»- отражена сумма накопленной амортизации;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит  счета 04 «Нематериальные активы» - выявлена остаточная стоимость нематериальных активов;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит  счета 76 «Расчеты с дебиторами и  кредиторами», 23 «Вспомогательные производства»  и др.- определены расходы, связанные с передачей нематериальных активов;

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»

Кредит  счета 91.1 «Прочие доходы»- отражен  вклад в совместную деятельность по договорной стоимости;

Дебет счета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»

Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки»- отражена прибыль от передачи нематериальных активов; или

Дебит счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит  счета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»- отражен полученный убыток. 

3. Инвентаризация нематериальных активов

При помощи инвентаризации можно установить как недостачу, так и излишки нематериальных активов на предприятии, поэтому проводить ее необходимо в следующих направлениях:

а) проверка документов, подтверждающих права предприятия  на использование нематериальных активов;

б) выявление  нематериальных активов, не отраженных в балансе предприятия, но используемых им;

в) выявление  нематериальных активов, отраженных в  балансе предприятия, но не используемых им.

Для оформления результатов инвентаризации нематериальных активов используется типовая форма № ИНВ-1а «Инвентаризационная опись нематериальных активов», утвержденная постановлением Госкомстата России № 88.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально-ответственных лиц.

При выявление  излишков нематериальных активов инвентаризацией в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит  счета 91.1 «Прочие доходы»- выявлен  излишек нематериальных активов.

Излишек приходуется по рыночной стоимости  на дату проведения инвентаризации.

При выявлении  недостачи нематериальных активов  в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит  счета 04 «Нематериальные активы»- отражена сумма накопленной амортизации;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

Кредит  счета 04 «Нематериальные активы»- отражена остаточная сумма нематериальных активов;

Если  выявлены конкретные виновные лица, то недостающие или испорченные  нематериальные активы оцениваются  по рыночным ценам и оформляются  следующими записями:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»- выявлено виновное лицо;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- удержание с заработной платы работника в сумме 20% от зарплаты работника;

Если  работник решил внести всю недостающую  сумму сразу, то делается запись:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Если  виновное лицо не установлено или  суд отказал во взыскании с  них убытков, то недостача нематериальных активов списывается на финансовый результат организации записью:

Дебет счета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»

Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» и одновременно

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит  счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая  часть

Задание 1.

     Используя данные о хозяйственных операциях, совершенных в течение месяца (согласно выданного варианта), заполнить  таблицу регистрации хозяйственных  операций:

     А) составить корреспонденцию счетов;

     Б)В  пунктах 10, 11, 14, 17, 20, 23, 25, 27, 29, 32, 33, 37, 38, 39 суммы рассчитать самостоятельно;

     В) подсчитать общий итог хозяйственных  операций (он имеет контрольное значение). 

Данные  для выполнения задания:

Таблица 1.

 

Счет  №71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Таблица 2.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Остатки по счетам на 1 сентября 2008 года.

Таблица 3. 
 
 

 
 
 
 
 
 

Журнал  хозяйственных операций.