Учет налогов на патентной основе в КР

     Акцизный  налог.

     Акцизный  налог (акциз – фр.accise-лат.accidere обрезать) в нашей республике является общегосударственным налогом. Акцизный налог относится к косвенным налогам : акцизы включаются в цену товаров поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на потребителей товаров.

     Акцизы. Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров в государства-участники СНГ, применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам). 

     К подакцизным относят  следующие группы товаров:

     1. Спиртные напитки;

     2. Табакосодержащие изделия;

     3. Ювелирные изделия из золота, платины и серебра;

     4. Шкуры, меха и изделия с применением  отделки из них;

     5. Изделия из хрусталя, в том  числе хрустальные осветительные 

     приборы;

     6. Огнестрельное и газовое оружие;

     7. Нефтепродукты;

     8. Кофе и какао;

     9. Ковры и ковровые изделия (кроме  ковролина).

     Ставки  акцизного налога (акцизов) принимаются  ежегодно по представлению Правительства  Кыргызской Республики Законодательным  собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и  одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

     Формы, методы и сроки уплаты акцизов  устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой  службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. 

     Земельный налог.

     Землевладение и землепользование в Кыргызстане  являются платными. Эта плата производится в виде ежегодной уплаты земельного налога республиканский и местный бюджеты. Земельный налог принадлежит к группе общегосударственных налогов.

     Размер  земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости от качества почв, месторасположения и площади земельного участка, а по землям несельскохозяйственного назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

     Сроки уплаты земельного налога:

     1. За земли сельхозугодий:

     10%- до 25 июня;

     35%- до 25 сентября;

     55%- до 25 декабря.

     2. За земли в пределах населенных пунктов и земли не сельскохозяйственного назначения Налог уплачивается равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.

     3. Налог с приусадебных участков  уплачивается до 1 сентября. Освобождаются  от уплаты земельного налога  с приусадебных участков льготные категории населения, к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.

     Местные налоги и сборы.

     - Курортный налог.  Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

     - Налог на рекламу. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

     - Сбор с владельцев собак. Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

     - Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях. Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.

     - Сбор за парковку автотранспорта устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

     - Налог за право использования местной символики. Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

     - Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах. Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

     - Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

     - Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению. Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.

     - Гостиничный налог. Имеет разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

     - Налог на право охоты и рыболовства. Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах рыболовов-охотников.

     - Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье. Ставка налога не может превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.

     - Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий. Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.

     - Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (Налог с оборота). Ставка налога устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.

     - Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части. Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

     - Налог с владельцев транспортных средств. Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года.

     - Налог на пользование автомобильными дорогами. Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

     - Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

     - Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы. Размер налога: В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным. 
 
 

Глава 3. НАЛОГИ НА ПАТЕНТНОЙ ОСНОВЕ 

      3.1. Уплата налога  путем приобретения патента. 

     Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы (патента). Получив патент, налогоплательщик может осуществлять:

     - деятельность по реализации товаров  народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;

     - деятельность в сфере бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры;

     - деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную практику;

     - Другие виды деятельности, разведение  и реализацию аквариумных рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей;

     Порядок декларирования доходов и уплаты подоходного налога физическими лицами, осуществляющими свою деятельность на патентной основе, и порядок выдачи патентов подтвержден постановлением Правительства.

     Перечень  видов предпринимательской деятельности, которые граждане могут осуществлять на патентной основе, и порядок  приобретения патентов установлены  Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12 августа 1996 года N 378.

     Кто может приобрести патенты?

     -физические  лица, в том числе иностранные, и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Кыргызской Республики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, разрешенные на территории Кыргызской Республики, включая розничную торговлю, и оказание услуг с использованием временных стационарных точек (киосков, палаток, ларьков, павильонов, лотков, юрт, навесов, контейнеров, вагончиков, ручных передвижных тележек и т.д.);  

- арендующие  места в капитальных стационарных  сооружениях.

     Патенты не выдаются физическим лицам, осуществляющим оптовую торговлю, а также в капитальных стационарных зданиях и помещениях. В случае если не приобретается в установленном порядке патент на осуществление какого-либо вида предпринимательской деятельности, необходимо в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве хозяйствующего субъекта в органах статистики, то есть как индивидуальный предприниматель.

     Патент  на осуществление установленных  вышеуказанным Постановлением Правительства  видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешений на ведение какой-либо деятельности, выдаваемых уполномоченными на это государственными органами.

           Что необходимо для приобретения патента?  

-подать  заявление в налоговую инспекцию по месту жительства (если вы - иногородний, то по месту осуществления деятельности);   

- предъявить  паспорт и фотографию размером 3х4 см.

Выдача патента гражданам производится районными (городскими) налоговыми инспекциями в 3-дневный срок после подачи заявления на период не менее чем 15 календарных дней, но не более одного налогового года, с внесением этими гражданами суммы подоходного налога с продекларированного дохода. На каждый вид осуществляемой деятельности выдается отдельный патент.

Патент считается действительным в течение срока и на виды деятельности, указанные в патенте, на территории района (города); где получен патент, за исключением деятельности физических лиц по междугородной перевозке пассажиров и грузов на территории Кыргызской Республики. Кроме того, патент является именным документом, который не может быть передан другому лицу, действителен только в оригинале, а снятие с него копий запрещено (запрещена работа с копией патента только при непосредственной работе точки с налоговыми инспекциями).