Учет налогов на патентной основе в КР

     Налоги подлежат исчислению и уплате в национальной валюте Кыргызской Республики - в сомах в связи с чем выручка и все средства, поступающие в иностранной валюте, а также затраты в иностранной валюте, подлежащие вычетам, пересчитываются на сомы по официальному курсу Национального Банка Кыргызской Республики на день совершения операций с валютой.

     Наибольшая  доля поступлений в бюджет Кыргызской Республики приходится на налог на добавленную стоимость. Вторым по величине является акцизный налог затем налог на прибыль юридических лиц, подоходный налог физических лиц, земельный налог. Общая сумма поступлений в бюджет Кыргызской Республики в 2010 году составила 58978 млн. сом, 28,3% к ВВП, в том числе налоговые поступления составили 18,7%.

     Налоговая служба Кыргызской Республики и администрирование  налогов. Администрирование налогов  в Кыргызской Республике возложено  на Государственную налоговую службу. Основными функциями Государственной налоговой службы являются сбор налогов и обеспечение исполнения требований Налогового Кодекса КР. Все налогоплательщики юридические лица, в том числе филиалы и представительства, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на основе свидетельства, состоят на учете в налоговых инспекциях по месту своего нахождения. При постановке на учет налоговые инспекции присваивают налогоплательщикам идентификационный налоговый номер (ИНН), который заносится в Единый реестр Государственной налоговой инспекции Кыргызской Республики. В соответствии с Налоговым Кодексом КР налоговые инспекции обеспечивают тайну сведений и информации относительно конкретного налогоплательщика. Проверки правильности выполнения налогоплательщиком обязательств по налогам производятся только налоговыми органами один раз в год на основании письменного предписания начальника Государственной налоговой инспекции. Каждый налогоплательщик обязан не более одного раза в год представить декларацию в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. 

1.2.Нормативно-правовая база и налоги  

     Нормативным правовым актом считается официальный письменный документ установленной формы, принятый правотворческим органом в пределах его компетенции.

     Нормативные правовые акты имеют свою систему, в которую входят: Конституция Кыргызской Республики, конституционные законы, законы, постановления Жогорку Кенеша и его палат, указы Президента, постановления Правительства, акты министерств и административных ведомств, решения местных государственных администраций и органов местного самоуправления.

      Конституция. Налогоплательщику следует знать, что Конституция имеет высшую категорическую силу и прямое действие в Кыргызской Республике. На основе Конституции принимаются законы и другие нормативные акты. В Конституции закреплены общие принципы налогообложения, компетенция государства, органов власти и управления в этой сфере.

     На территории нашей республики действует принцип единой налоговой системы. Право введения или отмены налогов принадлежит исключительно Жогорку Кенешу. И, что самое важное, законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Кроме того, каждый гражданин в Кыргызстане имеет право (данный перечень не является исчерпывающим):

     - иметь собственность, владеть,  пользоваться и распоряжаться ею по своему усмотрению; - на экономическую свободу, свободное использование способностей и имущества для любой экономической деятельности;

     - на свободу труда, свободный  выбор рода деятельности и  профессии Согласно статье 25 Конституции КР, граждане обязаны платить налоги и сборы в соответствии с законодательством.

      Налоговый кодекс Кыргызской Республики. Налоговый кодекс является сводом законоположений о налогах, и администрировании, налоговых действиях налогоплательщиков на территории республики. Налогоплательщику необходимо обратить внимание на то, что Налоговый Кодекс КР не регулирует:

     1. таможенные пошлины, сборы и  платежи, которые регулируются таможенным законодательством;

     2. особенности налогообложения иностранных инвесторов и субъекта свободных экономических зон (СЭЗ), которые регулируются соответствующими законами.

      Другие  нормативные правовые акты по налогам. Некоторые вопросы налогообложения также регулируются Указами Президента КР, постановлениями и распоряжениями Правительства КР и различными ведомственными актами. Например, Министерство финансов КР может издавать инструкции по реализации требований Налогового Кодекса. Они имеют силу только после утверждения Правительством и действуют до их отмены. Разъяснение положений Налогового Кодекса готовятся Министерством финансов КР, публикуются в официальной республиканской печати. Налоговая служба должна соблюдать установки данных разъяснений до их отмены. В случае расхождения закона или иного нормативного правового акта с Конституцией КР действует Конституция Кыргызской Республики.

     В случае противоречия нормативных актов, издаваемых Президентом КР, Жогорку Кенешем КР, Правительством КР, закону - действует Закон Кыргызской Республики.

      Международные договоры по налоговым  вопросам. Положения межгосударственных договоров и иных актов, если их участником является Кыргызская Республика и они ратифицированы Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, имеют приоритет перед положениями Налогового Кодекса Кыргызской Республики. 

     Глава 2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА 

     Государственный бюджет Кыргызской Республики состоит из республиканского и местных бюджетов, пополнение которых происходит за счет налогов, других обязательных платежей, доходов от государственного имущества и прочих поступлений. 

     2.1. Налоги. Виды. 

     Налогообложение иностранных инвесторов.

     Согласно  закону «Об иностранных инвестициях  в Кыргызской Республике» налогообложение иностранных инвесторов и иностранных инвестиций производится в соответствии с Налоговым Законодательством Кыргызской Республики.

     В целях привлечения в Кыргызскую Республику потенциальных иностранных инвесторов для стимулирования развития экспортного потенциала, активизации внешнеэкономических связей, экономического и социального развития государства на основе передовой техники, технологии, управленческого опыта, создания новых производств и рабочих мест, 16 декабря 1992 года был принят Закон "О свободных экономических зонах", в соответствии с которым на территории республики создано пять свободных экономических зон, из них действующих 3 - СЭЗ "Бишкек", "Каракол", "Нарын" (наиболее активная из них СЭЗ "Бишкек"), в которых зарегистрировано 395 субъектов.

     Субъекты  СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке освобождены от уплаты всех видов налогов, пошлин и сборов на период их деятельности в свободной экономической зоне, экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования и лицензирования. Для субъектов СЭЗ установлена только плата за предоставление льгот по налогам в размере от 0,1% до 2% с выручки от реализации товаров и услуг. Кроме этого, в свободных экономических зонах Кыргызской Республики действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на ввоз товаров, произведенных в СЭЗ, или на товары, предназначенные для реэкспорта, а также беспрепятственное перемещение товаров через границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт.

     На  территориях свободных экономических  зон предусмотрен особый валютный режим, предусматривающий обращение иностранной валюты, в том числе и в сфере оказания услуг и в расчетах между юридическими и физическими лицами, в соответствии с правилами, устанавливаемыми Национальным Банком Кыргызской Республики.

     В свободных экономических зонах  действует упрошенный режим въезда и выезда иностранных граждан. Наибольшее число субъектов зарегистрировано и успешно действует в СЭЗ "Бишкек"-232, в том числе 15 совместных кыргызско-германских предприятий, большая часть из которых занимается торговой деятельностью, но, например, такое предприятие СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и есть перспективы для его дальнейшего развития, 

       Неналоговые платежи и другие сборы.

      Государственная пошлина взимается соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих юридическое значение. Сбором называется разовый обязательный денежный взнос, установленный государством за оказываемые государственными органами услуги. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных предприятий. Под платежом подразумевается обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата за получение лицензии на право торговли и др. 

         Налог на добавленную стоимость (НДС).

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Плательщики налога.  Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые осуществляют облагаемые НДС поставки(в том числе импортируют товары) и зарегистрированы как плательщики НДС, а также лица, к которым предъявлено требование о регистрации. 

     Подоходный  налог с физических лиц.

     Подоходный налог является общегосударственным налогом, который уплачивается физическими лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам.

     Плательщиками налога являются все физические лица, получающие в течение календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности:

     - работающие на постоянной основе  по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие по совместительству в качестве рабочих и служащих, в том числе сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;

     - иностранцы, работающие в нашей  стране на основе соглашений (между правительствами Кыргызстана и зарубежных стран и трудовых договоров (контрактов) на выполнение работ и услуг;

     -выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (договоры подряда, поручения, авторские договоры и т. д.);

     -зарегистрированные  в качестве индивидуального предпринимателя вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации указанных лиц в органах статистики и в органах налоговой службы рассмотрен в главе, посвященной предпринимательской деятельности;

     - работающие на основе патента. 

     Резиденты и нерезиденты.

     Субъекты  налогообложения различаются по принципу постоянного места пребывания: лица, имеющие постоянное место жительства в нашем государстве (резиденты) и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты). Резидентами считаются граждане нашей республики, иностранцы и лица без гражданства, непрерывно проживающие на ее территории 183 и более дней в течение календарного года. Нерезидентами считаются лица, непрерывно проживающие на ее территории менее 183 дней в течение календарного года. Это подразделение необходимо для правильного исчисления совокупного годового дохода, подлежащего обложению подоходным налогом. Для налогоплательщика-резидента совокупный годовой доход состоит из доходов, полученных им на территории? нашей республики и за ее пределами, а совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит только из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызстане. 

     Налог на прибыль юридических  лиц.

     Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица – организации, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности.