Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 09:55, курсовая работа
Целью работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств и денежных документов в кассе организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и денежных документов и разработка направлений по улучшению учета операций с денежными средствами на примере общества с ограниченной ответственностью «АФСАРТ».
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Теоретические основы учета наличных денежных средств и денежных документов ………………………………………………………………………..6
1.1 Основные принципы учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………………...6
1.2 Нормативные документы, используемые в при учете денежных средств…………………………………………………………………….…..15
2 Организация учета денежных средств……………………………………….18
2.1 Состояние первичного учета наличных денежных средств………………18
2.2 Документальное оформление учета кассовых операций………………….20
2.3 Действующая практика учета денежных средств в ООО «АФСАРТ»…..31
2.4 Инвентаризация денежных средств, денежных документов…………….36
3 Совершенствование учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………….……47
3.1 Совершенствование учета наличных денежных средств …………..…….47
Заключение…………………………………………………..…………………...51
Список использованной литературы……………………
Расширен перечень ситуаций, при которых можно превысить лимит кассы.
Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий.
В новом Положении назван еще один повод. Это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.
Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера — пять дней), включая дату получения денег в банке.
Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.
Прежний Порядок разрешал расходовать наличную выручку исключительно на оплату труда, закупку сельхозпродукции, а также на скупку тары и вещей у населения. В новом Положении подобных ограничений нет. Другими словами, компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.
До принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошко для выдачи денег и пр. Все необходимые атрибуты перечислены в приложении № 3 к прежнему Порядку ведения кассовых операций. За невыполнение налоговики могли оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ.
Начиная с 2012 года подобные конфликты будут исключены, поскольку новое Положение дает компаниям и ИП полную свободу. Так, пункт 1.11 гласит: «Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем».
В новом Положении четко прописано, кто должен вести кассу и подписывать кассовые документы. Этим занимается кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.
Допускается и другой вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.
Кассовые документы можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера. При «компьютерном» способе получаются электронные кассовые документы, которые необходимо распечатать на бумаге.
В прежнем Порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться.
В новом Положении предусмотрен иной алгоритм. Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.
Есть и еще одно нововведение. Раньше авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.
Как и раньше, выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств и денежных документов. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации.
В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.
На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены Журнал-ордер, Ведомость по счету 50 «Касса», отдельные листы Главной книги, Отчет о движении денежных средств.
Пример ведения учета был приведен на конкретных операциях, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 января 1996 г. - Собрание законодательства Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 186-ФЗ)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. – Собрание законодательства Российской Федерации
4. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ № 86-ФЗ от 30.06.2003).
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)
6. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (утв. приказом Минфина РФ от 02.02.11 N 11н)
10. Постановление от 18 августа 1998 г. N 88 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)
11. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394);
12. Большой юридический словарь, изд. Инфра - Мтр. 2001 г ,стр 623.
13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.
14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
15. ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
16. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
17. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н
18. Порядок ведения кассовых операций в РФ 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
19. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное постановлением ЦБ РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
20. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное постановлением ЦБ РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.
21. Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 .
22. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У.
23. Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
24. Указанием Центрального банка РФот 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
25. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394);
26. Журнал «Российский налоговый курьер» подписано в печать 02.08.2010.
27. Елена Маврицкая, // «Бухгалтерия Онлайн».
28. "Консультант Плюс" справочная правовая система интернет- версия.
29. О.А.Букина АЗБУКА БУХГАЛТЕРА. От аванса до баланса/ изд. 18-е, испр.:Ростов –на Дону : Феникс, 2011.-314с. Библиотека бухгалтера и аудитора
30. А.Е.Зарицкий Бухгалтерская финансовая отчетность /сост.А. Е.Зарицкий . -М.:Политграфиздат; СПБ.6 СОВА,2011-160С.- (Конспект лекций)
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Приложение 1
2. Приложение 2
3. Приложение 3
4. Приложение 4
5. Приложение 5
6. Приложение 6
7. Приложение 7
8. Приложение 8
9. Приложение 9
10. Приложение 10
11. Приложение 11
12. Приложение 12
Информация о работе Учет наличных денежных средств и денежных документов