Учет наличных денежных средств и денежных документов

1

Факультет __Экономики и финансов____

Кафедра _бухгалтерского учета и налогообложения __

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

              Учет наличных денежных средств и денежных документов

(наименование темы работы)

Москва, 2011г.

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Теоретические основы учета наличных денежных средств и денежных документов ………………………………………………………………………..6

1.1 Основные принципы учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………………...6

1.2  Нормативные документы, используемые в при учете денежных средств…………………………………………………………………….…..15

2 Организация учета денежных средств……………………………………….18

2.1 Состояние первичного учета наличных денежных средств………………18

2.2 Документальное оформление учета кассовых операций………………….20

2.3 Действующая практика учета денежных средств в ООО «АФСАРТ»…..31

2.4 Инвентаризация  денежных средств, денежных документов…………….36

3 Совершенствование учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………….……47

3.1 Совершенствование учета наличных денежных средств …………..…….47

Заключение…………………………………………………..…………………...51

Список использованной литературы……………………………………...……52

Приложение……………………………………………………………………....55

ВВЕДЕНИЕ

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик) -

1) наличные деньги, имеющиеся у организации;

2) структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;

3) в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";

4) специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей. (Большой юридический словарь, изд. Инфра - Мтр. 2001 г ,стр 623.)

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

- оформляются первичные документы по приходу и расходу

- первичные документы регистрируются в журнале регистрации

- производятся записи в кассовую книгу

- ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств в кассе - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения. Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы курсовой работы «Учет наличных денежных средств и денежных документов» на примере ООО «АФСАРТ».

Целью работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств и денежных документов в кассе организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и денежных документов и разработка направлений по улучшению учета операций с денежными средствами на примере общества с ограниченной ответственностью «АФСАРТ».

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

-   изучить нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций;

- изучить теоретические основы учета сохранности и использования денежных средств и денежных документов;

-  рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе организации;

-  проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

-  выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств и денежных документов.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «АФСАРТ», которое занимается сдачей внаем собственного недвижимого имущества. Предметом исследования является бухгалтерский учет операций с денежными средствами ООО «АФСАРТ».

Методологическую и теоретическую основу данной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами и денежными документами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета операций с денежными средствамии денежными документами.

Практической базой написания работы стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «АФСАРТ».

1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1.           Основные принципы учета наличных денежных средств и денежных документов

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, расчетов с кредиторами, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, в виде ссуд, от учредителей и организаций в порядке временной помощи и др. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности для осуществления расчётов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.

В кассе можно хранить наличные денежные суммы в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

Лимит устанавливается предприятием на основании расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка (Действует до 01.01.2012г.). По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, к ним прилагаются документы, на основе, которых получены или выданы деньги.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.На руки выдается квитанция от приходного кассового ордера и фискальный  кассовый чек.

При реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.Контрольно-кассовая техника (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

(в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

а) иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;

б) обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;

в) обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

г) обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

д) обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

е) эксплуатироваться в фискальном режиме;

ж) регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

з) блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;