Учет наличия и движения денежных средств

     -  перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи его части валютной выручки с отметкой в платёжном поручении о произведённой продаже части валютной выручки;

     -   валюта, приобретённая на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за валюту другого вида;

     -    инкассированная валютная выручка предприятий осуществляющих реализацию гражданам товаров ( работ услуг) за валюту на территорию РФ;

     -  наличные поступления валюты в виде возвратов, снятых с текущих валютных счетов и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанные с командировками работников  организаций в иностранные государства. (10, 278с.)

     Операции  по кредиту счёта 52.1 «Транзитные валютные счета» осуществляются в случаях:

     -   при возвращении средств в валюте той организации, от которой они поступили;

     -   при перечислении экспортной валютной выручки посредническими и внешнеэкономическими организациями, не являющимися президентами РФ за вычетом комиссионного вознаграждения; 

     -  при обязательной продаже части валютной выручки и продажи средств в валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

     -   при переводе части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет;

     -  при перечислении валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющимися  резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения и т.д.

     Для учёта средств, находящихся в  распоряжении предприятия  открывается  текущий валютный счёт. Валютные средства предприятия остаются после обязательной продажи части валютной выручки и совершения иных операций по счёты в соответствии с действующим валютным законодательством.

     По  дебету счёта 52.2 «Текущие валютные счета» показываются переводы в кредита счёта 52.1 «Транзитные валютные счета» а также показываются суммы, напрямую попадающие на счёт 52.2 минуя 52.1.

     Расходоваться средства с текущего валютного счёта  могут по разным направлениям, например:

     -    переводы валюта для расчёта с поставщиками продукции, а также для выполнения любых других обязательств;

     -    переводы средств на счёт предприятия за рубежом;

     -   на продажу валюты (кроме обязательной).

     Получить  наличную валюту можно лишь в двух случаях:

     -    оплата командировочных сотрудникам, уезжающим за границу;

     -    по специальному разрешению ЦБ РФ

     Счёт  52.3 «Валютные счета за рубежом» открываются по разрешению ЦБ РФ на следующие цели:

     -   оплата расходов, связанных с выполнением работ за границей;

     -   оплата расходов представительства;

     -   оплата расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности за границей.

     Движение  валютных денежных средств за рубежом  отражается на бухгалтерском счёте 52.3. (19, 529с.) 
 

1.5. Учет денежных  средств на других  счетах в банках 

     Помимо  счетов 50 и 51 в новом плане счетов предусмотрено использование счёта 55 «Специальные счета в банках».

     На  счёте 55 учитывают наличие и движение денежных средств, в отечественной  и зарубежной валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счёту 55 могут быть открыты субсчета:

     -     Аккредитивы (55.1);

     -     Чековые книжки (55.2) и др.

     Порядок осуществления расчётов при аккредитивной форме расчётов регулируется центральным банком РФ.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счёта 55, субсчёт 1, и кредиту счетов 51 «Расчётный счёт, 52 «Валютный счёт», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.

     Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановления того счёта, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счёта 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или  других счетов.

     Аналитический учёт по  субсчёту 55.1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На  субсчёте 55.2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком.

     Выданные  чековые книжки отражают по дебету счёта 55.2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счёте 55.2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращённых в банк списывают с кредита счёта 55.2 в дебет счетов 51, 52, 90 и т.д.

     Аналитический учёт по счёту 55.2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На  отдельных субсчетах счёта 55 учитывают  движение обособленно хранящихся  в банке средств целевого финансирования:

     -  средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

     -   средств на финансирование капитальных вложений;

     -  аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта;

     -  субсидии правительственных органов и т.д.

     Филиалы, структурные единицы, входящие в  состав предприятия и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счёта в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 движение указанных средств.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранной валюте учитывают на счёте 55 обособлено. (14, 320с.)

           В СПК «им. Чапаева» счёт 55 не ведётся. 

1.6. Учёт переводов в пути

     Для учёта денежных средств в рублях и иностранной валюте в пути, то есть внесённых в учреждения банков или отправленных по почте, но не поступивших  по назначению, используется счёт 57 «Переводы в пути».

     Основанием  для зачисления денежных средств  на счёт 57 является квитанция, выдаваемая учреждениями банков или почтовыми  отделениями о принятии денежных средств, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банков и т.д. Для раздельного учёта рублёвых и валютных средств, находящихся в пути, на счёте 57 открываются отдельные субсчета.

     Обороты по счетам 56 и 57 показывают в журнале-ордере 25-АПК. (8, 1024с.)

     В СПК «им. Чапаева» эти счета не используются.

 

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Применение автоматизированных  форм в организации  учёта денежных средств

     Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

     Основная  задача бухгалтерского учёта состоит  в том, чтобы реагировать и  отслеживать любые (внутри и вне  предприятия) перемещения материальных ценностей и денежных средств, пока эти средства и ценности принадлежат предприятию. Из множества совершаемых хозяйственных операций бухгалтерский учёт выделяет лишь фактически совершённые события, связанные с деньгами и имуществом, имеющим стоимость. Программа «1С: Бухгалтерия» является хорошим средством для быстрого вхождения в бухгалтерский учёт, поскольку в её основу положена базовая модель бухгалтерского учёта. Программа построена по тому же принципу, что и работа самой бухгалтерии предприятия.

     Программа «1С: Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учёта. Она может поддерживать различные системы учёта, различные методологии учёта, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

     В системе «1С: Бухгалтерия» главные особенности ведения учёта задаются (настраиваются) в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учёта, состав и структура используемых справочников, документов, отчётов и т.д.

     Для учёта остатка и движения денежных средств организации в обслуживающих банках в «1С: Бухгалтерия» используются балансовые счета: 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

     Поскольку организация может иметь несколько  расчётных (валютных, депозитных и т.д.) счетов в различных банках, то в типовой конфигурации учёт на указанных выше бухгалтерских счетах (кроме субсчёта 55/2 «Чековые книжки») ведётся в разрезе субконто вида «Банковские счета» типа справочник «Банковские счета».

     Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания денежных средств по расчётному счёту в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка». Все введённые выписки группируются в журнале «Банк».

     Для отражения в бухгалтерском учёте  зачисления или списания средств в типовой конфигурации также предназначен документ «Выписка». Кроме того, в документе «Выписка» поддерживается методика бухгалтерского и налогового учёта операций купли-продажи иностранной валюты, позволяющая автоматически отражать соответствующие хозяйственные операции в большинстве случаев. (17, 7с.)

     Для учёта кассовых операций с наличными  денежными средствами в «1С: Бухгалтерия» используется счёт 50 «Касса». Для автоматического  оформления операций по поступлению  наличных денежных средств в кассу  предприятия в «1С: Бухгалтерия» предназначен документ «Приходный кассовый ордер». Для автоматического оформления операций по расходу денежных средств из кассы организации с использованием расходного кассового ордера в типовой конфигурации предназначен документ «Расходный кассовый ордер».

     Для составления отчёта кассира в  типовой конфигурации предназначен отчёт «Кассовая книга». Кассовый отчёт в типовой конфигурации формируется на основании введённых  в информационную базу документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер».

     Регистр учёта поступлений денежных средств  формируется для обобщения информации о поступлении в организацию  денежных средств, влияющих на расчёт налоговой базы в текущем отчётном (налоговом) периоде или в будущих периодах. Однако, для целей удобства контроля за движением денежных средств, в регистр помещаются все поступления денежных средств, т.е. как влияющие, так и не влияющие на расчёт налоговой базы.

     Регистр формируется по проводкам, отражающим поступление денежных средств (т.е. по дебиту счетов бухгалтерского учёта денежных средств. Каждая строка сформированного регистра соответствует проводке. Для формирования регистра используют данные всех проводок за отчётный (налоговый) период. Регистр учёта расхода денежных средств формируется для обобщения информации о расходе организацией денежных средств, влияющем на расчёт налоговой базы в текущем отчётном (налоговом) периоде или в будущих периодах. Однако, для целей удобства контроля за движением денежных средств, в регистр помещаются все поступления денежных средств, т.е. как влияющие, так и не влияющие на расчёт налоговой базы.