Учет наличия и движения денежных средств

 
 
 
 
 

     Экономический факультет 

     Кафедра бухгалтерского учета 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине:

     «Бухгалтерский  финансовый учет» 

     на  тему: «Учет наличия и движения денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2011

 

Содержание 

Введение

Глава 1. Теоретические  аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств

1.1. Значение и задачи денежных средств на предприятии

1.2. Нормативная база и документальное оформление учета денежных средств 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

2.1. Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства СПК «им. Чапаева»

2.3. Учёт кассовых операций в  СПК «им. Чапаева»

2.4. Учёт денежных средств на расчётном счёте в СПК «им. Чапаева»

2.5. Учёт денежных средств на валютном счёте

2.6. Учёт денежных средств на прочих счетах

2.7. Учет переводов  в пути 

Глава 3. Пути совершенствования учёта денежных средств 

Заключение 

Библиографический список

Приложения    
 
 

 

Введение

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

     Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета наличия и денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

     Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

• определить понятие и функции денежных средств;
• определить понятие и формы расчетов;
• изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии.

     Объектом  исследования в курсовой работе является  
предметом - организация введения учета денежных средств в  
СПК им. «Чапаева»

     Основным  теоретическим материалом, послужившим  для написания курсовой работы, стали: учебные издания по бухгалтерскому учету и научно-популярные статьи периодических изданий.

 

     

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

1. Значение  и задачи денежных средств на предприятии

 

     В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

     Большая часть расчетов осуществляется в  безналичном порядке. Наличные расчеты  применяются при реализации товаров  населению, мелким оптом некоторым  учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

     Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов,
• контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению;
• своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
• своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. (9, 448с.)
2. Нормативная база и документальное оформление учета денежных средств

     Методологическую  основу организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством  документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, отчетности организации.

     Документация  представляет собой письменное свидетельство  о совершенной хозяйственной  операции, придающее юридическую  силу данным бухгалтерского учета. Все денежные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Так, постановлением Госкомстата России для документирования кассовых операций предусмотрены формы: КО-1 "Приходный кассовый ордер"; КО-2 "Расходный кассовый ордер"; КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; КО-4 "Кассовая книга"; КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств". (12, 464с.)

     Безналичные расчеты, согласно ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ, допускается  производить с использованием платежных  поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются по договоренности сторон.

     Формы первичных учетных документов, применяемых  для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые  формы первичных учетных документов, согласно пункту 3 Закона о бухгалтерском учете должны предусматривать собой установленные законодательством обязательные реквизиты. Формы таких документов утверждаются приказом или распоряжением руководителя организации.

     Для получения итоговых данных о движении денежных средств и расчетов все операции обобщают и группируют в определенном порядке. С этой целью применяют способ бухгалтерских счетов. (13, 416с.)

     Для учета наличия и движения денежных средств к кассе используется активный счет 50 «Касса». Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме) векселей, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютные счета».

     Отражение денежных и расчетных операций производится способом двойной записи. Сущность этого способа заключается в  том, что каждая хозяйственная операция регистрируется дважды (на двух счетах) в одной и той же сумме. Например, для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

     Д-т  сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.

     К-т. сч. 51 «Расчетные счета» - 8000 тыс. руб.

     Правильность  отражения денежных и расчетных  операций на счетах бухгалтерского учета  периодически проверяется с помощью  инвентаризации, которая представляет способ сверки фактического наличия  имущества и обязательств данным бухгалтерского учета. Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета, проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и специальных счетах организации. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков. (13, 416с.)

     После завершения инвентаризации денежных средств  и расчетов организации и приведения в соответствие их фактического наличия  в кассе и на банковских счетах с данными бухгалтерского учета  информация отражается в бухгалтерской отчетности.

     Денежные  средства и расчеты организации  отражаются в следующих формах бухгалтерской  отчетности, утвержденных приказом Минфина  России от 22.07.03 № 67н: бухгалтерский  баланс (ф. №1), отчет о движении денежных средств (ф. №4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

     В бухгалтерском балансе (ф. №1) отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по строке "Денежные средства" без расшифровки по их видам. Кроме того, остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств (ф. №4) - и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.

     Отчет о движении денежных средств воспроизводит  оборот физического капитала организации  в его наиболее ликвидной форме - денежного капитала в виде той части финансовых средств организации, которая носит универсальную и общепризнаваемую форму в платежных операциях - денежную форму.

     В соответствии с требованиями российских нормативных актов отчет о движении денежных средств формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках.

     Показатели  отчета о движении денежных средств  не могут повторять конкретные статьи плана счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров. Обобщение данных в отчете преследует цель не только сжато представить информацию, но, что не менее важно, показать наиболее существенные (уместные) данные о происхождении денежного капитала организации и способах его коммерческого использования.

     Информационно ценными принято считать данные, которые характеризуют денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Деление денежных потоков на три  указанные группы отражает их финансово-экономическую сущность и прямо не вытекает из счетного обобщения данных в регистрах бухгалтерского учета. (11, с.58)

     Новые задачи, стоящие перед бухгалтерской  службой, требуют постоянного внимания как к количественному, так и  к качественному ее составу. Возрастает роль аналитических (творческих, а не технических) функций, направленных на улучшение деятельности организации. Классическая схема учетного процесса выглядит следующим образом: