Учет наличия и движения денежных средств

     

       
 

     Рисунок 1. – Элементы системы учетного процесса 

     Подводя итого выше сказанному, важно отметить, что от интеграции бухгалтерского учета  наличия и движения денежных средств, их анализа и аудита в значительной степени зависят успешность работы предприятия, а также возможности  аналитического обоснования управленческих решений. (12, 464с.) 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1.     Краткая природно-экономическая характеристика СПК «им. Чапаева»

     СПК «им. Чапаева» занимается производством  и продажей сельскохозяйственной продукции.

     Основными видами деятельности являются:

     - выращивание зерновых и зернобобовых  культур;

     - КРС мясного и молочного направлений;

     Место нахождения: 433450, Россия, Ульяновская  область, Старомайнский р-н, Красная  Река с.; ИНН: 7318004240.

     Целью деятельности СПК «им. Чапаева» является организация сельскохозяйственного производства, получение продукции растениеводства и животноводства и ее сбыт.

     Земельные угодия СПК «им. Чапаева» расположены в восточной части Старомайнского района на левом берегу реки «Волга», северо-восточнее г.Ульяновск. Общая площадь СПК им. «Чапаева» составляет 2495 гектаров, в том числе пашня 2336, сенокосы – 4, пастбища – 159 гектара.

     Территория  СПК «им. Чапаева» относится к агроклиматическому району, которому характерен умеренно-континентальный климат со сравнительно коротким, умеренно-тёплым летом и продолжительной холодной и достаточно-снежной зимой. Среднегодовая температура воздуха составляет +2,8 градуса по шкале Цельсия. Снежный покров на территории хозяйства держится 156-158 дней, наибольшая высота снежного покрова достигает 45 см. Район относится к зоне достаточного увлажнения. Количество осадков за год – 550 мм. В целом, климатические условия благоприятны для получения устойчивых урожаев возделываемых культур, но в отдельные годы наблюдается недостаток продуктивной влаги в почве. Территория хозяйства расположена на водораздельном плато, переходящем в восточной части хозяйства в долину реки Волга.

     В соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» в СПК «им. Чапаева» применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, основными элементами которой являются: документирование; счета бухгалтерского учета и двойная запись; баланс и отчетность.

     В СПК «им. Чапаева» учреждена бухгалтерская  служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

     Бухгалтерский учет в организации ведется с 01.01.02г. в соответствии с Рабочим  Планом счетов, разработанным на основе утвержденного Минфином финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

     Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме учета  с применением средств компьютерной техники.

     В соответствии с действующим на сегодняшний  день законодательством Российской Федерации СПК «им. Чапаева» формируют учетную политику для целей ведения бухгалтерского и налогового учета.

     Формирование  учетной политики СПК «им. Чапаева» возложено на главного бухгалтера организации. Утверждает учетную политику руководитель организации.

2.2. Учёт кассовых операций в СПК «им. Чапаева»

     Счёт 50 «Касса» является активным по отношению  к балансу предприятия. По дебету счёта отражаются поступления средств  в кассу, по кредиту – выдача средств  из кассы.

 

     В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» СПК «им. Чапаева» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

     Приём денежных средств от населения СПК «им. Чапаева» осуществляет с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

     Кассовые  операции в СПК «им. Чапаева» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе СПК «им. Чапаева» можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка.

     Для СПК «им. Чапаева» лимит кассы на 01.01.2010 года составляет       5 000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы, но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих тёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличных». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списания денег из кассы. Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма, рассчитанная банком не может превышать суму, указанную главным бухгалтером.

     Если  предприятие не предоставляет расчёт лимита кассы, то банк устанавливает  лимит кассы по умолчанию – 1000 рублей.

     Источниками поступления денежных средств в  кассу являются:

     -          выручка от реализации продукции;

     -          возврат подотчётных сумм;

     -          перечисления с расчетного счета для выдачи з/п и др.

     Поступающие в кассу деньги оформляются приходным кассовым ордером (см. Приложение 2.), который подписывает кассир и главный бухгалтер СПК «им. Чапаева». Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу.

     Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером  СПК «им. Чапаева». Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

     Для выдачи денег из кассы в СПК «им. Чапаева» применяется расходный кассовый ордер. Пример оформления указанного выше первичного документа дается в приложении 1. В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

     Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи  в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

     Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

     В СПК «им. Чапаева» все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

     В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит  остаток денег в кассе на начало следующего дня.

     Все записи в кассовой книге делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами он в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильностью ведения кассовых операций в СПК «им. Чапаева» возложен на главного бухгалтера.

     Согласно  инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать  кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

     В СПК «им. Чапаева» касса находится в отдельном изолированном помещении, вход в которое во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг.

     Один  раз в квартал в СПК «им. Чапаева» проводят ревизию кассы. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе.

     Для проведения ревизии директор СПК «им. Чапаева» издаёт приказ о проведении инвентаризации и назначает состав комиссии. В состав комиссии обязательно должен входить представитель бухгалтерии. Ревизия в помещении кассы проводится только в присутствии кассира.

     В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир должен отвечать при обнаружении недостач. Если при ревизии в кассе обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.

     В СПК «им. Чапаева» кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1-АПК. Это необходимо для выявления оборотов по счёту 50 «Касса».

     Кредитовые  обороты по счёту 50 отражаются в  журнале-ордере №1-АПК в разрезе корреспондирующих счетов, обороты по дебету счёта заносятся в ведомость №1а. Записи производятся итоговыми строками за день.

     В связи с большой загруженностью бухгалтерии, в СПК «им. Чапаева» предварительную работу по группировке сумм в разрезе корреспонденции счетов проводит кассир. Это позволяет сэкономить время бухгалтера.

     Согласно  инструкции о ведении кассовых операций при небольшом числе операций, возможна группировка документов за 3-5 дней, но в СПК «им. Чапаева» кассир сдаёт отчёт ежедневно. Это связано с большим числом операций за день.

     Остаток денежных средств в кассе показывают на обратной стороне журнала-ордера на начало и конец месяца.

     Сальдо  на конец месяца получают прибавлением к сальдо на начало месяца дебетового оборота за вычетом кредитового  оборота в журнале-ордере №1-АПК. Затем отчёт кассира на конец месяца сравнивают с полученной суммой. Журнал-ордер №1-АПК является регистром месячного обращения. В СПК «им. Чапаева» итоги кредитовых оборотов заносят в главную книгу, что значительно облегчает сверку оборотов в регистрах.