Учет на предприятии малого бизнеса

 

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69.21 «Расчеты с Пенсионным фондом (страховая  часть)» и 69.22 «Расчеты с Пенсионным фондом (накопительная часть)»

Д51-К69.21-Перечисление страховых  взносов пенсионному фонду.

Д69.21-К10,20,26,44-Отчисления пенсионному  фонду.

(Приложение 29)

 

Учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования и расчетов с ним.

 

Обязательное медицинское  страхование осуществляется с целью  гарантии гражданам при возникновении  страхового случая оказания медицинской  помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

 

 Обязательное медицинское  страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении  которого заключен договор медицинского  страхования, получает медицинский  полис. 

 

Отчисления с фонд обязательного  медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения  и других источников. Размер отчислений Омс определяется следующим образом:

 

Омс = З х Рмс/100

 где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.

Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское  страхование (для УСН 3,1)

Учет отчислений в ФФОМС  ведется на пассивном счете 69.41 «Страховые взносы в ФФОМС».

Д51-К69.41-Перечисление отчислений на мед.страхование.

Д69.41-К10,20,26,44-Отчисления на медицинское  страхование.

Перечисление средств  на обязательное медицинское страхование  производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный  фонд – 2,0% суммы начислений. (Приложение 29).

 

 

2.4 Учет финансовых результатов.

 

Финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

 Прибыль (убыток) отчетного  периода определяется ежемесячно  путем сопоставления всех доходов  и расходов, принятых к учету.  Если полученные доходы превышают  произведенные в отчетном периоде  расходы, то получена прибыль,  иначе - убыток.

 При формировании конечного  финансового результата учитываются: 

-Прибыль (убыток) от обычных  видов деятельности 

-Прибыль (убыток) от прочих  операций 

-Доходы и расходы, относимые  на уменьшение прибыли (налог  на прибыль, налоговые санкции).

 

Налогооблагаемая  прибыль равна выручке без НДС минус себестоимость товаров и прочих переменных расходов с выделенным НДС, минус постоянные расходы с учетом особенностей выделения НДС, минус расходы по оплате труда, минус налоги на оплату труда, облагаемые по суммарной ставке налогов на зарплату: ЕСН и НСП.

 

Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе.

Распределение Прибыли- деление чистой прибыли акционерного общества на ежегодные дивиденды, выплачиваемые акционерам общества по принадлежащим им акциям и на капитализацию прибыли.

 

Д84-К75.3-Отражена сумма прибыли  отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников).

Д75.3-К70-Начислены дивиденды  участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками.

Д75.3-К68-Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных  физическим лицам, не являющимся работниками  организации.

Д70-К68-Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных  физическим лицам, являющимся работниками  организации.

Д75.3-К68-Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных  юридическим лицам.

Д70-К50-Выданы дивиденды из кассы организации её работникам.

Д75.3-К51-Перечислены дивиденды  с расчетного счета организации.

Д75.3-К52-Перечислены дивиденды  с валютного счета организации.

Д75.3-К90.11, 91.1-Выданы дивиденды  продукцией, материально-производственными  запасами юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации, в случаях, предусмотренных уставом  общества.

Д70-К90.1, 91.1-Выданы дивиденды  продукцией, материально-производственными  запасами физическим лицам- работникам организации в случаях, предусмотренных  уставом общества.

Д91.2-К10-Списана стоимость  материально-производственных запасов, выданных в счет выплаты дивидендов.

Д91.2-К68-Начислен налог на добавленную стоимость от стоимости  материально-производственных запасов, выданных в счет выплаты дивидендов,.

Д90.2-К41, 43-Списана себестоимость  продукции (товаров), выданных в счет выплаты дивидендов.

Д90.3-К68-Начислен налог на добавленную стоимость от стоимости  продукции (товаров), выданной в счет выплаты дивидендов.

Д90.4-К68-Начислены акцизы от стоимости от стоимости продукции (товаров), выданной в счет выплаты  дивидендов.

 

Реформация баланса  представляет собой ряд бухгалтерских операций – проводок – призванных распределить заработанную предприятием за год прибыль  или списать образовавшийся убыток.

Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает  счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и  убытки".

 

 

Закрытие счета 90 "Продажи".

 Сопоставляя обороты  по субсчетам счета 90, в конце  каждого месяца бухгалтер определяет  финансовый результат деятельности  предприятия. Так, если по итогам  месяца фирма получила положительную  разницу между выручкой, начисленными  с выручки налогами и себестоимостью  продаж, то бухгалтер делает такую  запись:

Д90.9-К99- отражена прибыль  за отчетный месяц.

 Убыток же бухгалтер  списывает проводкой:

 Д99-К90.9- отражен убыток  за отчетный месяц.

 В результате на  конец каждого месяца сальдо  по счету 90 равно нулю. Однако  все субсчета счета 90 имеют  сальдо, причем их величина увеличивается  с января по декабрь. И только  в конце года (31 декабря) остатки  по этим субсчетам нужно списать  на субсчет 90.9 "Прибыль/убыток  от продаж".

 В учете это будет  отражено так:

 Д90 ."Выручка"- К 90.9- закрыт субсчет "Выручка";

 Д90.9- К90 "Себестоимость  продаж"- закрыт субсчет "Себестоимость  продаж";

 Д90.9-К90 субсчет "Налог  на добавленную стоимость"- закрыт  субсчет "Налог на добавленную  стоимость"

 

Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы".

 На конец каждого  месяца счет 91 сальдо не имеет.  Однако у его субсчетов есть  дебетовые или кредитовые остатки,  причем их величина увеличивается  с января по декабрь. 31 декабря  так же, как и на счете 90, нужно закрыть все субсчета  счета 91.

 Проводки будут такими:

 Д91.1,91.2-К91.9 субсчет "Сальдо  прочих доходов и расходов"- закрыт субсчет "Прочие доходы";

 Д91.9-К91.1,91.2 закрыт субсчет  "Прочие расходы".

 

Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

 Чтобы узнать, как организация  работала в отчетном году, бухгалтер  должен сопоставить годовые дебетовые  и кредитовые обороты по счету  99.

 Если предприятие по  итогам года получило прибыль/убыток (по состоянию на 31 декабря на  счете 99 кредитовое сальдо), в  учете делается проводка:

Д 99-К 84 - списана чистая прибыль  отчетного года

 Д 84-К 99 - списан убыток  отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного  года" в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Пример:

На 31.12.2010 предприятие ООО  «ТРК Дюны» закрывают счета следующим  образом:

Д90.9-К90.2- 2843 тыс. руб.

Д99-К90.9-2843 тыс. руб.

Д90.9-К90.1-4087 тыс. руб.

Д99-К84- 1244 тыс. руб.- прибыль.

 

 

 

 

 

Глава 3

Недочеты в управлении организации и способы их устранения

1. Плохо скооперировано разделение  труда, т.е. нет документов верно  определяющих обязанности каждого  отдельного работника компании. Не ведется работа по унификации  и анализу должностных инструкций. Вследствие этого появляются различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, нужной основному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

Таким образом, будет целесообразным создать список, верно определяющий обязанности работников компании, также номенклатуру дел бухгалтерской службы.

2. На рассматриваемом предприятии  отсутствует график документооборота. Это является значимым упущением,  потому что чёткое соблюдение  графиков документооборота содействует  своевременному и полному отражению  в учетных регистрах совершаемых  хозяйственных операций.

Главному бухгалтеру следует составить  схему либо список работ по созданию и обработке документов, выполняемых  бухгалтерскими службами с указанием  сроков выполнения.

3. В целях недопущения  подделки документации целесообразно  создать документ с эталонами  подписей служащих, наделенных правом  подписывать денежные документы.

4. Для повышения производительности  труда следует больше поощрять  работников, соответственно у них  будет больше стимула и желания  выполнять свою работу должным  образом. Приобрести более качественное  и современное оборудования. Благодаря  этому повысится выручка от  реализации.

Проведя комплексный анализ финансово- хозяйственной деятельности компании, можно сделать выводы о  том, что деятельность предприятия  является стабильной, о чем свидетельствует  достаточно высокие финансовые показатели. Компания на протяжении анализируемого периода финансово устойчивая, деятельность фирмы прибыльна.

В условиях рынка телерадиовещания города Калининграда компания ООО «ТРК Дюны» занимает устойчивую позицию, которая обеспечивает динамичное развитие в условиях конкуренции, позволяет удерживать позиции на рынке данного сегмента и  обеспечивает выживаемость и процветание.

Вывод:

Производственную практику по бухгалтерскому учету я проходила  в Обществе с Ограниченной Ответственностью « Телерадиокомпания Дюны», с  целью углубления знаний полученных в Калининградском государственном техническом университете и приобретения практических навыков в области бухгалтерского учета с применением современной компьютерной технике.

Передо мной была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения производственной практики я не только закрепила, но и углубила полученный теоретический объем знаний. Также она позволила мне изучить механизм функционирования предприятия, получить необходимые практические данные для расчетной части отчетной работы.

В процессе прохождения учебной  практики я:

-Ознакомилась с организацией  предприятия, его структурой,  основными функциями подразделений,  учредительными документами, составила  краткую экономико-организационную  характеристику предприятия.

-Ознакомилась с учетной  политикой предприятия и внутренними  нормативными документами, изучила  организацию бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1) ПБУ 1/2008 «Учетная политика  организации»

2) ПБУ 6/01 «Учет основных  средств»

3) ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов»

4) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных  запасов»

5) ПБУ 18/02 «Учет финансовых  результатов»

6) http://www.snezhana.ru

7 ) Вигман С. Л. –« Финансы, Деньги, Кредит» М. :Проспект-2005 г.

8)  Вахрин П. И. – «Финансовый практикум» М.: Учебное пособие-2003 г .

9) Кондраков Н.П.- «Бухгалтерский учёт» М.: Инфра -2002г.

10) Миллер Н. Н. –« Финансовый анализ» М.: Проспект- 2005г.

11) Документы предоставленные  организацией ООО «ТРК Дюны».