Учет на предприятии малого бизнеса

По средней себестоимости- Рассчитывается путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца запасов.

Способ ФИФО- Запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости запасов первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

Выбытие материалов отражается следующим образом: 

Д 91.2-К 10 – отражено выбытие материала на сумму 3001 руб. 

2.3 Учет труда и заработной платы

 

Правильный расчет зарплаты и своевременное начисление заработной платы входят в обязательный круг обязанностей работодателя. Заработная плата начисляется исходя из установленных  тарифов, окладов, сдельных расценок и  сведений о фактически отработанном времени сотрудниками.

На предприятии ООО «ТРК Дюны» используют повременную форму оплаты труда.

Повременная заработная плата - это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок  зависит от количества фактически отработанного  времени с учётом квалификации работника  и условий труда.

Расчет происходит следующим  образом.

 

Для примера возьмем работника  Тарасова Радомира Тимофеевича.

 

За апрель 2011 года он отработал 21 день, это мы видим из табеля учета  использования рабочего времени(Приложение 18). Его тарифная ставка равна 431,51 руб. Мы перемножаем эти значения и получаем его заработную плату равную 9061,7 руб. Но вычитаем налог на доход физических лиц равный 13% и получаем сумму 7883,7

Это все мы видим в расчетной  ведомости (Приложение 19)

В бухгалтерском учете  это описывается:

Д 26-К 70- начисление заработной платы работнику на сумму 9061,7 руб.

Д 70- К 68- удержан НДФЛ на сумму 1178 руб.

Д70-К51-перечислено на расчетный  счет работника заработная плата на сумму 7883,7 руб.

Отражается это в платежной  ведомости. (Приложение 20)

 

Применяется для выплаты  заработной платы работникам организации. Ведомости составляются в одном  экземпляре бухгалтерией. На титульном  листе платежной ведомости указывается  общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается  руководителем организации или  уполномоченным им на это лицом. В  конце ведомости указываются  суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

 

В платежной ведомости  по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату в графе 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" указывается номер предъявленного документа. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (Приложение 21) и приходный кассовый ордер (Приложение 22). Отражается это в кассовой книге (Приложение 23).

 

Начисление премии.

Премия — это выплата  стимулирующего или поощрительного характера, выплачиваемая сверх  основного заработка работника  за определенные достижения в трудовой деятельности в соответствии с показателями (основаниями) премирования, установленными в локальных нормативных актах  организации.

Премирование может быть двух видов:

1) стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда;

2)  поощрительного характера работников вне системы оплаты труда.

 

Пример: На предприятии ООО «ТРК-Дюны» Никитин С.Ю. получил премию за безупречное исполнение трудовых обязанностей. Ему выплатили надбавку в размере 6 тыс рублей.

Премия выплачивается на основании приказа руководителя предприятия. Приказ оформляется по форма Т-11 (Приложение 24)

В бухгалтерии будут сделаны следующие проводки:

Д20,26,44-К70-начислена премия, на сумму 6 тыс руб. 
Д70-К68.01-удержан НДФЛ, на сумму 1080 руб. 
Д68.01 К 51 уплачен НДФЛ 
Д70-К 51 выплачена премия работнику, на сумму 4920руб.

 

Начисление больничных происходит следующим образом:

 

Возьмем работника Никитина Сергея  Юрьевича.  Он проболел в  период с 17 Января по 21 января 2011 года, в подтверждении чего предъявил  больничный лист.

Работает он в компании с 1 апреля 2007 года. За время работы он был в отпуске 31.012007 по 27.02.2007, с 29.10.2008 по 23.11.2008, с 01.09.2009 по  28.09.2009 и с 03.08.2010 по 30.10.2010.

На сегодняшний день существует Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г « О предельной величине базы для начисления страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 года» , в котором установлена база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в сумме не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Но на 2009 и 2010 гг. этот размер равен сумме 415 000 рублей.

Рассмотрим таблицу.

Расчетный период		выплаты, учитываемые при  подсчете среднего заработка
год	месяц
2009	январь	6983,7
2009	февраль	10289,0
2009	март	9876,8
2009	апрель	9932,4
2009	мая	9675,7
2009	июнь	10864,7
2009	июль	10003,0
2009	август	8796,5
2009	сентябрь	_____
2009	октябрь	9028,8
2009	ноябрь	9987,6
2009	декабрь	11003,0
2010	январь	11098,6
2010	февраль	10685,0
2010	март	9543,0
2010	апрель	9958,4
2010	мая	9857,3
2010	июнь	10674,8
2010	июль	9897,4
2010	август	_____
2010	сентябрь	9862,6
2010	октябрь	9927,4
2010	ноябрь	9879,3
2010	декабрь	11874,8
Итого: 219699,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Средний дневной заработок  сотрудника Никитина С. Ю. будет равен:

219699,8:730=300,9

 

Теперь выясняем стаж работника  в его личной карточке форма т-2 ( Приложение 25). Его стаж составляет 8 лет, соответственно пособие выплачивается в 100 процентах среднего заработка.

300,9*100%*5=1504,5 руб.

 

С 201 года за счет работодателя оплачиваются первые три дня, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности,- за счет средств бюджета ФСС.

Работодатель оплатит  работнику:

300,9*100%*3=902,7 руб.

 

Доля пособия, возмещаемая  за счет ФСС РФ, равна:

1504,5-902,7=601,8

 

И Сумма полученная работником равна:

1504,5*13%=195,5 руб - НДФЛ

1504,5-195,5=1309

 

Затем в бухгалтерском  учете будут сделаны следующие  проводки:

Д20-К70- 902,7 руб. Начислен больничный за первые три дня нетрудоспособности.

Д69-К70- 601,8 руб. Начислено  пособие по нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

Д70-К68-195,5 руб. Удержан НДФЛ с суммы пособия по временной  нетрудоспособности.

Д70-К50(51)-1309 руб. Выдано из кассы (перечислено на расчетный счет работника) пособие по больничному листу.

 

Начисление отпускных  работнику

Сотруднику Волкову Александру Владимировичу рассчитывается сумма  отпускных.

Ему предоставляется ежегодный  основной оплачиваемый отпуск в период работы с 27 января2010 года по 26 января 2011 года, на 21 календарный день, с 04 июля по 31 июля 2010 года. Подписан приказ о предоставлении отпуска работнику форма № Т-6 (Приложение 26)

Производим расчет:

29,4*11=323,4 -количество календарных  дней расчетного периода.

913000/323,4=282,3 –средний дневной  заработок.

282,3*21=5928,3 –сумма отпускных

5928,3*13%=770,67- НДФЛ

5928,3-770,67=5157,6- начислены отпускные  работнику.

Все эти данные берутся  из формы Т-60 (Приложение 27)

В бухгалтерском учете  будут сделаны проводки:

Д20-К70- 5928,3р.

Д69-К70- 770,67 р.

Д70-К51- 5157,67

 

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

 

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» предназначен для обобщения  информации о расчетах с бюджетами  по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками  этой организации. Счет 68 кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым  декларациям или расчетам по взносу в бюджеты (со счетом 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - на сумму  подоходного налога).

 Итак, в зависимости  от ситуации начисление налога  на доходы физических лиц отражается  одной из проводок:

 

 Д70-К68.1 - удержан налог  на доходы с сумм, начисленных  работникам фирмы; 

 Д75-К68.1 - удержан налог  на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками  вашей фирмы; 

  По дебету счета  68 отражаются суммы, фактически  перечисленные в бюджет.

 Аналитический учет  по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов. 

 Перечисление налога  на доходы физических лиц в  бюджет осуществляется платежных  поручением и отражается в  учете по дебету счета 68 в  корреспонденции с кредитом счета  51 «Расчетные счета».

Уплата налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда  производится организациями, которые  в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

 Удержание у налогоплательщика  начисленной суммы налога производится  налоговым агентом за счет  любых денежных средств, выплачиваемых  налоговым агентом налогоплательщику,  при фактической выплате указанных  денежных средств налогоплательщику  либо по его поручению третьим  лицам. При этом удерживаемая  сумма налога не может превышать  50% от суммы выплаты. 

 При невозможности  удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного  месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств  письменно сообщить в налоговый  орган по месту своего учета  о невозможности удержать налог  в сумме задолженности налогоплательщика.  Налоговые агенты обязаны перечислять  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня перечисления  дохода со счетов налоговых  агентов в банке на счета  налогоплательщика либо по его  поручению на счета третьих  лиц в банках.

 

Учет расчетов по страховым  взносам в бюджетные фонды.

 

Для расчетов с фондами  используется 69 счет « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В ООО «ТРК Дюны» открыты  соответственно субсчета:

 

69.1-«Расчеты по добровольному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности»

69.11-«Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний»

69.21-«Расчеты с Пенсионным  фондом РФ (страховая часть трудовой  пенсии)»

69.22-«Расчеты с Пенсионным  фондом РФ (накопительная часть  трудовой пенсии)»

69.31-«Страховые взносы  в ФСС»

69.41-«Страховые взносы  в ФФОМС»

69.42-«Страховые взносы а ТФОМС»

 

Отчисления с фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Осс определяется следующим образом

Осс = З х Рсс/100

 где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.

Рсс –установленный процент отчислений на социальное страхование (для УСН равен 2,9)

 

Отчисления в фонд социального  страхования, сформированного на предприятии,

используются для выплаты  пособий  по государственному страхованию  работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется  в фонд социального страхования.

 

Их ФСС выплачиваются  пособия:

·          По временной нетрудоспособности

·          По беременности и родам

·          Единовременное пособие при рождении ребенка

·          Ежемесячное пособие по уходу  за ребенком до 1,5 лет

·          Социальное пособие на погребение

·          Детские подарки при проведении новогодних елок.

 

Учет отчислений в ФСС  ведется на пассивном счете 69.31 «Страховые взносы в ФСС».

Д70-К69.31-начисление пособий  по социальному страхованию.

Д51-К69.31-оплата ЕСН в разрезе  фонда социального страхования.

Д69.31-К10,20,26,44,91-отчисление на социальное страхование.

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться  дебетовое сальдо. Недостающая сумма  возмещается предприятию после  проверки обоснованности произведенных  расходов и расчетов. (Приложение 28).

 

Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.

 

Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется следующим образом

 

Опф = З х Рпс/100,

где З – начисленная заработная плата по всем основаниям, руб.,

Рпс – процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников  (для УСН 20%)

 

Страховые взносы начисляются  на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.