Учет на предприятии малого бизнеса

 

 

Бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

Д26-К10,70,69,60-Расходы на ремонт списываются единовременно

 

Образование и использование  ремонтного фонда:

Д26-К96-Ежемесячные отчисления в ремонтный фонд.

Д96-К10,70,69,60-Списание затрат за счет ремонтного фонда.

Д97-К10,60,69,70-Списание суммы превышения фактических затрат.

Д26-К96-Списание суммы превышения ремонтного фонда.

 

Отнесение затрат на расходы  будущих периодов:

Д97-К10,60,69,70-Списывается сумма фактических затрат на ремонт.

Д26-К97-Ежемесячное списание затрат на себестоимость продукции.

 

Модернизация и реконструкция проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств. Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

 

После проведения ремонта, реконструкции  или модернизации необходимо оформить Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных  объектов основных средств по форме  № ОС-3( Приложение 10), который служит основанием для изменения первоначальной стоимости основного средства. 

 

 

 

 

 

Выбытие (списание) основных средств

 Основные средства  выбывают из организации в  случаях: 

-списания по причине  непригодности к дальнейшему  использованию 

-продажи на сторону 

-безвозмездной передачи 

-передачи в счет вклада  в уставный капитал другой  организации 

-сдачи имущества в  аренду, лизинг 

-реализации по договорам  мены и т.д. 

 

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и  затраты, связанные с выбытием, а  по кредиту - сумма износа, выручка  от продажи, стоимость оприходованных ценностей.

 

 Для списания основных  средств к счету 01 открывают субсчет 01.2 "Выбытие основных средств".

Потери и расходы в  связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и  убытки".

Рассмотрим пример:

ОО « ТРК Дюны» списывают  фотоаппарат Canon EOS 550D Kit из-за неполадок при использовании и её нецелесообразности ремонта. Её первоначальная стоимость равна 52000 руб. Фактический срок эксплуатации был равен 25 месяцев.

 

При списании были сделаны  следующие проводки:

Д01.2- К01-Списана первоначальная стоимость видеокамеры, на сумму 52000 руб.

Д02-К01.2-Списана начисленная амортизация, на сумму 7000 руб.

Д91.2-К01.2-Списана остаточная стоимость, ну сумму 45000 руб.

 

Выбытие основных средств  оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта  за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) форма OC№4 (Приложение 11).

 

 

Главная книга по счетам за июнь 2011 года.

01 «Основные средства»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебет	Конечное сальдо кредит
Итого:	3 501 154,69				3 501 154,69

 

 

 

 

 

02 «Амортизация основных  средств»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебет	Конечное сальдо кредит
Итого:		2 754 418,33				2 754 418,33

 

08 «Вложения во внеоборотные  активы»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебет	Конечное сальдо кредит
Итого:	752 551,06				752 551,06

 

91 «Прочие доходы и  расходы»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	С кредита счета 71	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебит	Конечное сальдо кредит
Итого:	90 921,06		1 206,00	1 206,00		92 181,06

 

 

 

Нематериальные  активы

- объекты, которые способны приносить организации экономические выгоды в будущем и не имеют материально-вещественную форму.

 

К нематериальным активам на предприятии ООО «ТРК Дюны» относится:

-1С: Бухгалтерия 7.7 ПРОФ;

-Антивирус Касперского;

-ПО Microsoft Office2007;

- ПО Microsoft Windows XP;

-ПО КриптоПРО CSP версия 3.0 и др.

 

 

 Поступление нематериальных активов в организацию происходит в следующих случаях:

-Приобретение нематериальных  активов за плату 

-Создание нематериальных  активов собственными силами  или с привлечением сторонних  исполнителей 

-Внесение нематериальных  активов в счет вклада в  уставный капитал 

-Получение нематериальных  активов на безвозмездной основе 

-Приобретение нематериальных  активов по договору мены

 

Рассмотрим пример:

Предприятия ООО «ТРК Дюны»  за плату в размере 3400 рублей приобрело Программное обеспечение Microsoft Office2007.

 

Д08.5-К60-приобретение нематериального  актива на сумму, 3400 руб.

Д19-К60-уплачен НДС, на сумму  612 руб.

Д04-К08.5-принят к учету  нематериальный актив.

 

Аналитический учет наличия  и движения нематериальных активов  ведется в бухгалтерии по карточкам  учета нематериальных активов форма НМА№1 (Приложение 12).

 

Амортизация нематериальных активов

Срок полезного использования - это срок, в течение которого объект нематериальных активов приносит предприятию доход. Срок определяется организацией самостоятельно исходя из:

- срока действия патента,  свидетельства и других ограничений  сроков использования объектов  интеллектуальной собственности  согласно законодательству РФ;

- ожидаемого срока использования  этого объекта, в течение которого  организация может получать экономические  выгоды (доход);

-количества продукции  или иного натурального показателя  объема работ, ожидаемого к  получению в результате использования  этого объекта 

 

В случае, когда срок полезного  использования определить не возможно, он признается равным: для целей  бухгалтерского учета - 20 годам, для  целей налогового учета - 10 годам (но не более срока деятельности организации).

 

На предприятии ООО «ТРК Дюны» используется линейный способ начисления амортизации нематериальных активов.

 

Срок использования Программное  обеспечение Microsoft Office2007 равен 3 года, его первоначальная стоимость была равна 3400 руб.

Годовая норма амортизационных  отчислений будет равна:

100% /3= 33,3%

(3400*33,3%) /100%=1132,2руб

Ежемесячная норма:

1132,2 / 12=94,35 руб.

По итогам месяца начислена  амортизация по объекту нематериальных активов 

Д26-К05-начислена амортизация, на сумму 94,35 руб.

 

Выбытие объектов нематериальных активов происходит в следующих случаях:

-Списание объекта нематериальных  активов за непригодностью в  связи с полной амортизацией  и потерей доходных качеств.

-Основание для списания - акты передачи нематериальных  активов, акты на списание нематериальных  активов, протоколы собрания акционеров  или участников совместной деятельности, приказы. 

-Продажа нематериальных  активов 

-Безвозмездная передача  нематериальных активов 

-Внесение объекта нематериальных  активов в счет вклада в  уставный капитал других организаций 

-Передача объектов нематериальных  активов по договору мены.

 

При выбытии нематериальных активов в результате продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма  накопленной амортизации списывается

Д05-К04-списана сумма накопленной  амортизации.

Д91-К04-списана остаточная стоимость.

Финансовый результат  от выбытия нематериальных активов  формируется на счете прибылей и  убытков.

 

Главная книга по счетам за июнь 2011года.

04 «Нематериальные активы»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебет	Конечное сальдо кредит
Итого:			35446	340449	3802

 

 

05 «Амортизация нематериальных актив»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебет	Конечное сальдо кредит
Итого:				15683,60		15683,60

 

91 «Прочие доходы и  расходы»

	Начальное сальдо дебет	Начальное сальдо кредит	С кредита счета 71	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Конечное сальдо дебит	Конечное сальдо кредит
Итого:	90 921,06		1 206,00	1 206,00		92 181,06

 

 

 

2.2 Учет материалов

Материалы - предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации.

к бухгалтерскому учету в  качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

-  используемые в качестве  сырья, материалов и т. п.  при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ,  оказания услуг);

-  предназначенные для  продажи, включая готовую продукцию  и товары;

-  используемые для  управленческих нужд организации.

 

 

В соответствие с Инструкцией  по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления  материальных ценностей:

Учетные цены - цены, которые  организация условно устанавливает  самостоятельно для упрощения учета  затрат на производство. (используются счета 15,16).

 

Фактические цены - суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых  налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные  с приобретением товарно-материальных запасов, таможенные пошлины, невозмещаемые  налоги. (учитывается на счете 10).

 

Второй вариант использует для поступления материальных ценностей на предприятии ООО «ТРК Дюны».

 

Пример:

Предприятие ООО «ТРК Дюны»  приобрело опору карданного вала ВМ 901-905 на сумму 3001,00 руб.

На поступающие от поставщиков  материалы выписан приходный ордер форма М№4 (Приложение 13). Сведения из приходного ордера заносят в Карточку учета материалов форма М№17 (Приложение 14).

При передачи карданного вала из основного структурного подразделения в техническую службу составляют форму № М-11 (Приложение 15).

Проводки:

 Д 60-К 51 -оплачен  счет поставщика, на сумму 3001 руб.

 Д 10-К 60- поступил материал в организацию, на сумму 3001руб.

Д 26-К 10- опора карданного вала выдана сотруднику, на сумму 3001руб.

 

При продаже или  ином выбытии материалов оформляют накладную на отпуск материалов на сторону форма № М-15 (Приложение 16) и Акт о списании материала (Приложение 17).

Методы оценки материально - производственных запасов при их выбытии:

По себестоимости каждой единицы- Оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга.