Учет материалов на предприятии ОАО «Омскоблгаз»

Д-т сч. 10–7,

К-т сч. 10–1 «Сырье и материалы»

списывается учетная стоимость  сырья и материалов, переданных в  переработку;

Д-т сч. 43 «Готовая продукция»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражается стоимость  работ по переработке, принятых к  оплате;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражается сумма НДС  от стоимости работ по переработке  давальческого сырья и материалов;

Д-т сч. 43 «Готовая продукция»,

К-т сч. 10–7

списывается учетная стоимость  сырья и материалов, переданных в  переработку, по получении готовой продукции, изготовленной из них.

Исходя из изложенного  организация, передавая материалы  в переработку как давальческое сырье, не отражает данную операцию как  их продажу, она не использует счет 90 «Продажи».

Стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к  будущим отчетным периодам, на подготовку и освоение производства новых видов  продукции и новых технологий), зачисляется на счет учета расходов будущих периодов. На этот счет стоимость отпущенных материалов может относиться и в других случаях, когда возникает необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов.

В бухгалтерском учете  такое списание отражается проводкой:

дебет счета 97 кредит счета 10 – на сумму стоимости материалов, которые будут использованы в будущем или использование которых будет длиться долее одного отчетного периода.

 

3.4 Инвентаризация материалов

 

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ОАО «Омскоблгаз» ежегодно проводит инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации определяется уставом организации.

В подразделениях ОАО «Омскоблгаз» склады которые не являются самостоятельными учетными единицами, инвентаризация запасов производится одновременно с инвентаризацией незавершенного строительства в данном подразделении.

Для проведения комплекса  работ по выявлению фактического наличия запасов, сопоставления  фактического наличия запасов с  данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям, предусмотренным в договорах, определения причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ, в ОАО «Омскоблгаз» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Учитывая большой объем  указанных работ, их специальный  характер, в ОАО «Омскоблгаз» созданы рабочие инвентаризационные комиссии.

Персональный состав постоянно  действующей и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации, о чем издается распорядительный документ приказ.

В состав указанных комиссий включаются представители администрации  организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

Комиссия в присутствии  заведующего складом и других материально-ответственных лиц проверяет  фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем их обязательного  пересчета, перевешивания или перемеривания.

Инвентаризационная комиссия составляет «Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей». Опись применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей. Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре комиссией на основании пересчета, взвешивания, перемеривания ценностей отдельно по каждому местонахождению и материально ответственному лицу или группе лиц, на хранении которых находятся ценности.

Товарно-материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного  номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально  ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись  под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы  составляются соответствующие акты. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения товарно-материальных ценностей во время инвентаризации.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия включает их в инвентаризационную опись.

После оформления в установленном  порядке опись передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводиться в порядке  расположения ценностей в данном помещении. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Председатель рабочей  инвентаризационной комиссии или, по его  поручению, члены комиссии в присутствии  заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяют фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально  ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

Товарно-материальные ценности, принадлежащие другим предприятиям и находящиеся на ответственном хранении, инвентаризуются одновременно с собственными товарно-материальными ценностями. На эти ценности составляется Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих ценностей на ответственное хранение.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других предприятий, заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей в  пути оформляются «Актом инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути».

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, дата отгрузки, дата выписки, номер и сумма счета-фактуры.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносятся в Инвентаризационные описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

Тара заносится в описи  по видам, целевому назначению и качественному  состоянию.

Для определения результатов  инвентаризации бухгалтерия на основании  инвентаризационных описей составляет «Сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей». В них вносят только те ценности, по которым установлены расхождения. Описи подписывает бухгалтер; материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации.

Бухгалтерская служба организации  обязана:

– осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;

– требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу;

– следить за своевременным завершением инвентаризаций и документальным оформлением их результатов;

– отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.

По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются с отнесением на счет 99 «Прибыли и убытки».

При порче запасов, которые  могут быть использованы в организации  или проданы, последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.

Недостача запасов и их порча списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу; сверх норм – за счет виновных лиц. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостача запасов в пределах установленных норм естественной убыли  определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли применяются только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы  производиться по решению руководства ОАО «Омскоблгаз» только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице  материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при  зачете недостач излишками по пересортице  стоимость недостающих запасов  выше стоимости запасов, оказавшихся  в излишке, то указанная разница относится на виновных лиц.

Предложения о регулировании  выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

При инвентаризации незавершенного производства комиссия выполняет следующее:

– определяет фактическое наличие заделов и не законченных изготовителем и сборкой изделий, находящихся в производстве;

– определяет фактическую комплектность незавершенного производства;

– выявляет остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.

Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

По незавершенному капитальному строительству в описях указывается  наименование объекта и объем  выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.  При этом комиссия проверяет:

– не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;

– состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. НЕДОСТАТКИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ОАО «ОМСКОБЛГАЗ» И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ.

В результате изучения и  анализа учета материалов в  ОАО  “Омскоблгаз”  были    выявлены недостатки в организации бухгалтерского учета, которые явились предпосылками  для разработки путей совершенствования  учета материалов с целью более  эффективного их использования и  приведения в соответствие с нормами  законодательства и учетной политикой  предприятия.

1. Для совершенствования  документооборота и порядка учета  расчетов с поставщиками рекомендуется  отражать в учете полученные  товарно-материальные ценности в  день их фактического поступления  на склад.

2. Для оптимизации работы  складского хозяйства, а также  своевременности применения налоговых  вычетов при расчете суммы  налога на добавленную стоимость,  подлежащей уплате в  бюджет, в текст договора поставки  с основным поставщиком следует  включать условие по своевременному  представлению сопроводительных  документов и прежде всего  счета-фактуры. 

3. Для улучшения организации  складского учета рекомендуется: