Учет материально-производственных запасов

     Считается обязательным проведение инвентаризацией  в подотчете материально-ответственных  лиц: не реже одного раза в год дополнительно  при смене материально-ответственного лица, при установленных фактах хищений и злоупотреблений, порчи ценностей, в случае пожара или стихийного бедствия. Выявленные  в  результате  инвентаризации  расхождения регулируются в следующем порядке: излишки подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, недостачи относятся на виновное лицо. Если виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании убытков с них, то убыток от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

     Инвентаризация  материальных ценностей, денежных средств, бланков строгой отчетности проводится в ООО Мясокомбинат «Тамошь» внезапно, а основных средств, нематериальных активов, расчетов - по состоянию на 1-е число месяца. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, в которую включаются: председатель комиссии; заместитель председателя комиссии; члены комиссии.

     Инвентаризация  ценностей производится по их местонахождению и по материально ответственным лицам, на хранении у которых эти ценности находятся и с которыми заключены договоры о материальной ответственности.

     В завершении проводимой инвентаризации составляется Инвентаризационная опись. Согласно Инвентаризационной описи №60 от 30.08.2011г. фактическое наличие товарно-материальных ценностей по счету 10.1 по количеству составило 87781, по сумме 173258,33 руб.

     По  данным бухгалтерского учета фактическое  наличие товарно-материальных ценностей  по счету 10.1 по количеству составило 87781, по сумме 173258,33 руб.  Расхождений  фактических данных с данными  бухгалтерии не обнаружено.  

      2.3 Синтетический и  аналитический учет  материально-производственных  запасов   

      Синтетический учет материально-производственных запасов  ведется на счете 10. Учет товарных ценностей ведется на счете 41.

      Первичными документами при приобретении материальных ценностей являются накладные, счета-фактуры.

     По  товарной накладной №486 и счету-фактуре №486 от 04.08.2011г. отпущено ООО Мясокомбинат «Тамошь» от ООО «БытСервис» материальных ценностей на общую сумму 3961,79 руб. (в том числе НДС 18% - 604,34 руб.).

     При поступлении материальных ценностей  от поставщиков в бухгалтерии  оформляется также приходный  ордер №1509 от 04.08.2011г.

     В бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается следующая запись:

     Дебет 10 Кредит 60                       3357,45 руб.

     Дебет 19    Кредит 60                         604,34 руб.

     Итого:                            3961,79 руб.

     При оплате по счету-фактуре №486 за материалы  через банк  предприятия в бухгалтерии  ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается запись:

     Дебет 60 Кредит 51                                  3961,79 руб.

     По  приходному ордеру №1637 от 22.08.2011г. и  накладной №537   от ООО «БытСервис»  получено материальных ценностей на общую сумму 4762,20 руб. (в том числе  НДС 18% - 726,44 руб.).

      В бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается следующая запись:

     Дебет 10 Кредит 60                       4035,76 руб.

     Дебет 19    Кредит 60                         726,44 руб.

     Итого:                            4762,20 руб.

     По товарной накладной №1896 и счету-фактуре №5239 от 15.08.2011г. отпущено ООО Мясокомбинат «Тамошь» от ООО «Инфо-Брянск» товаров на общую сумму 18320,00 руб. (в том числе НДС 18% - 2794,58 руб.).

      В бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается следующая запись:

     Дебет 41 Кредит 60                       15525,42 руб.

     Дебет 19    Кредит 60                         2794,58 руб.

     Итого:                            18320,00 руб.

     При оплате по счету-фактуре №5239 через банк  предприятия в бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается запись:

     Дебет 60 Кредит 51                               18320,00 руб.

     При передаче хозяйственного инвентаря  и других материальных ценностей  в эксплуатацию оформляется требование-накладная.

     Так, согласно требованию-накладной №116 от 29.08.2011г. ремонтному цеху для уборки помещения передан в эксплуатацию веник общей стоимостью 67,80 руб.

      В бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается следующая запись:

     Дебет 10.99 Кредит 10.9                             67,80 руб.

     Согласно  требованию-накладной №125 от 30.08.2011г. ремонтному цеху для полировки ножей  был передан в эксплуатацию круг полированный общей стоимостью 5827,48 руб.

      В бухгалтерии ООО Мясокомбинат «Тамошь» делается следующая запись:

     Дебет 10.99 Кредит 10.9                         5827,48 руб.

     В ООО Мясокомбинат «Тамошь» утвержден следующий вариант учета затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирования финансового результата: в течение отчетного периода прямые затраты относить в дебет счетов 20 «Основное производство».

     Списание  расходов на счет 20 оформляется Актом  на списание.

     По  Акту списания №726 от 31.08.2011г. списаны  за август моющие средства на счет 20 на общую сумму 28201,05. В бухгалтерии делается проводка:

     Дебет 20.2 Кредит 10.1                         28201,05 руб.

     Косвенные затраты собираются на счетах:

     25 «Общепроизводственные расходы»;

     26 «Общехозяйственные расходы» которые  в конце отчетного периода  распределяются на счет 20.

     По  Акту списания №728 от 31.08.2011г. списаны  за август моющие средства на счет 26 на общую сумму 189,90 руб. В бухгалтерии  делается проводка:

     Дебет 26 Кредит 10.1                         189,90 руб.

     Затем общехозяйственные расходы в  конце отчетного периода распределяются на счете 20:

     Дебет 20.2 Кредит 26                         189,90 руб.

     Синтетический учет заготовления материалов осуществляется по фактической себестоимости заготовления.

     Для получения обобщенных данных по счетам производственных запасов по каждому  из них составляется ведомость, журнал-ордер и анализ счета. Аналитический учет в ведомости осуществляется по номенклатуре материалов, продукции. Данные ведомости и журнала-ордера сверяют с общей ведомостью по синтетическим счетам и субсчетам и после сверки переносят в Главную книгу.  

     Таблица 3 - Анализ счета 10 за август 2011 г.

 

     За август 2011г., согласно ведомости, журнала-ордера и анализа  по счету 10 «Материалы» начальный остаток по счету 10  составил 41547891,10 руб., обороты по дебету счета 10 – 57542530,92  руб., обороты по кредиту - 52173647,88  руб. Сальдо на конец августа 2011 г. по дебету счета 10 составляет:

     41547891,10 + 57542530,92 -  52173647,88 = 46916774,14 руб.  

     Таблица 4 - Анализ счета 20 за август 2011 г.

 

     За  август 2011 г.  согласно ведомости, журнала-ордера и анализа  по счету 20 начальный остаток по счету 20  составил 1326753,97 руб., обороты по дебету счета 20 – 22043455,95 руб., обороты по кредиту – 21842661,42  руб.

     Сальдо  на конец августа 2011 г. по дебету счета 20 составляет:

     1326753,97 + 22043455,95 -  21842661,42 = 1527548,50 руб.

     Отгруженную или сданную на месте готовую  продукцию в зависимости от условий  поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи» по соответствующим субсчетам.  

     Таблица 5 - Анализ счета 43 за август 2011 г.

 

     По  окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счетов 43  «Готовая продукция» в дебет счета 90 по соответствующим субсчетам.

     За  август 2011 г.  согласно ведомости, журнала-ордера и анализа  по счету 43 начальный  остаток по счету 43  составил 831816,18 руб., обороты по дебету 44420734,09 руб., обороты по кредиту – 44492422,81 руб. Сальдо на конец августа 2011 г. по дебету счета 43 составляет 760127,46 руб.

     В заключение определим основные направления  по совершенствованию учета материально-производственных запасов  в ООО Мясокомбинат «Тамошь». 
 
 
 

 

3. Выявленные недостатки и пути улучшения учета материально-производственных запасов  в ООО Мясокомбинат «Тамошь»