При заполнении карты в графе "Учетная  единица выпуска продукции" указывают  наименование готовой продукции, для выпуска которой отпущен материал, и ее учетную единицу (штука, килограмм, литр и т.д.).

     После того как лимит, указанный в карте, будет использован (но не реже одного раза в месяц), кладовщик сдает  карту в бухгалтерию. Срок хранения карты в архиве организации - 5 лет.

     На  основании карты бухгалтер должен сделать проводку:

     Дебет 20 (23, 29)     Кредит 10

     - материалы переданы для нужд  основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

     Требование-накладную  оформляют, если в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада. Для требования-накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

     Требование  составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:

• первый экземпляр остается на складе;
• второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

     На  материалы разных наименований можно  выписать общее требование-накладную.

     Графу "Код вида операции" заполняют, если организация ведет автоматизированный учет и разработала для этого собственные кодировки.

     Заполняя  графу "Учетная единица выпуска  продукции", указывают наименование готовой продукции, для выпуска  которой отпущен материал, и ее учетную единицу (штука, килограмм, литр и т.д.).

     Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию. Бухгалтер должен заполнить графу "Корреспондирующий счет" и  сделать соответствующие проводки:

     Дебет 20 (23, 29)   Кредит 10

     - переданы материалы со склада  для нужд основного производства;

     Дебет 23   Кредит 10

     - переданы материалы со склада  для нужд вспомогательного производства;

     Дебет 29   Кредит 10

     - переданы материалы со склада  для нужд обслуживающего производства;

     Дебет 26   Кредит 10

     - переданы со склада материалы  на общехозяйственные нужды;

     Дебет 44   Кредит 10

     - переданы со склада материалы  для обеспечения процесса продаж;

     Дебет 10  Кредит 10

     - переданы материалы с одного  склада на другой (проводка по  субсчетам).

     Требования-накладные  должны храниться в архиве организации 5 лет. 

 

2. Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов в ООО «Возрождение»

2.1. Синтетический учет поступления материалов

 

     Для учета наличия и движения производственных запасов используются следующие  счета бухгалтерского учета: 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

     Счет 10 «Материалы» активный имеет следующую  структуру (Таблица 2.1).

     Таблица 2.1.

     Счет 10 «Материалы»

 

     На  счете 10 «Материалы» учитываются  только материалы, принадлежащие предприятию  на праве собственности, полного  хозяйственного ведения, оперативного управления. Материалы, находящиеся на ответственном хранении, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», сырье и материалы заказчиков, принятые на переработку, но не оплачиваемые (давальческое сырье), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

     Учет  материалов ведется по субсчетам: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции, детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и другим по видам материалов.

     Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

     В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено двумя методами:

• с использованием счета 10 "Материалы" в корреспонденции с соответствующими счетами;
• с использованием учетных цен с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

     Метод использования счета 10 в корреспонденции  с соответствующими счетами.  По методу использования счета 10 поступление материалов на склад отражается проводками, отраженными в таблице 2.2. Операции по дебету счета 10 необходимо отражать в бухгалтерских регистрах в момент приобретения материалов в собственность независимо от того, когда поступили расчетные документы поставщика. Выполнять это требование должны все организации, и особенно те из них, которые при списании материалов применяют метод ФИФО или ЛИФО. В противном случае неизбежны ошибки при расчете фактической себестоимости списания материалов в производство.

     Поэтому в момент оприходования материалов, не имея еще счетов-фактур поставщика, бухгалтер должен оценить стоимость неотфактурованных материалов (по данным договора, предыдущим поставкам, рыночным ценам или другим образом в соответствии с учетной политикой организации), а затем скорректировать эту сумму после получения подтверждающих документов.

     Таблица 2.2

     Хозяйственные операции по поступлению материалов с использованием счета 10

 

     Неотфактурованная поставка - поставка материальных ценностей  от поставщика до предъявления расчетного документа к оплате. В данном случае материальные ценности приходуются по покупным ценам в обычном порядке. Суммы НДС по этим ценностям будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы. При поступлении от поставщика расчетных документов ранее сделанная запись о поступлении материальных ценностей подлежит сторнированию, а в учете делают положительную запись на сумму, указанную в расчетном документе поставщика, предъявленного к оплате.

     Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основании данных о фактическом поступлении материальных ценностей и расчетных документов, предъявленных к оплате.

     При применении данного метода исправления  в бухгалтерских регистрах иногда бывают настолько многочисленными, что заинтересованным службам организации (службе главного бухгалтера, плановому отделу, менеджерам и др.) сложно вести бухгалтерские записи по учету материалов.

     Отпущенные  в производство материальные ценности списывают в течение месяца с  кредита счета 10 в дебет соответствующих счетов учета затрат. При этом делают следующие бухгалтерские проводки:

     Д 20 "Основное производство", 23, иных счетов в зависимости от направления  расходования материалов (25, 26 и др.) - К 10;

     Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" - К 10.

     При реализации материальных запасов их списывают со счета 10 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

     Метод использования учетных цен с  применением счетов 15 и 16. Суть данного метода состоит в том, что информацию о фактической себестоимости заготовления материалов формируют путем суммирования данных по дебету двух счетов: 10 и 16. При этом по дебету счета 10 материалы учитывают по учетным ценам, а на счете 16 показывают разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления материалов. В качестве вспомогательного используют счет 15.

     Организации предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены. За основу могут быть взяты: цена поставщика; фактическая  себестоимость материалов по предыдущему  месяцу; фиксированная цена, утверждаемая на определенный период времени. Любой выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике организации.

     При поступлении материалов на склад  они приходуются по учетной цене проводкой:

     Д 10 - К 15 - оприходованы материалы по учетной цене. Основание для бухгалтерской записи - накладная, приходный ордер.

     Именно  эти цена и дата будут использоваться для расчета фактической себестоимости  списания материала в производство методом ЛИФО или ФИФО. Это очень  удобно и для ручной, и для компьютерной обработки данных, так как однозначно определяются условия задачи.

     Все данные о фактических расходах при  заготовлении материалов собираются параллельно  на счете 15 проводками, приведенными в таблице 2.3.

     Таблица 2.3

     Хозяйственные операции по поступлению материалов с использованием счета 15

 

     Для оперативного учета важно, чтобы  каждый вид расходов соответствовал конкретному виду и партии материалов, поэтому аналитический учет по счету 15 организуется аналогично учету по счету 10, а именно по отдельным наименованиям материалов и местам их нахождения.