Учет кассовых операций

момента возврата подотчетным лицом  должны быть внесены в банк.

      При оформлении  первичных кассовых  документов,  а  также  в  регистрах

бухгалтерского учета проставляется  две суммы –  в  иностранной  валюте  и  в

рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте  указывается в графе

«Сумма», а по строке «Сумма прописью»  ставится  сумма  в  рублях  по  курсу

Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).

      Кассовые операции  в российской  и  иностранной   валюте  учитываются  в

единой кассовой книге. На основании  суммы, указанной в  кассовых  ордерах  в

рублях,  кассир  делает  соответствующую  запись  в  российской   валюте   в

соответствующей графе кассовой книги.

      Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются  также  в  едином

журнале.

      Во время нахождения  иностранной  валюты  в  кассе   предприятия  может

измениться ее курс по отношению  к рублю. В этом  случае  возникает  курсовая

разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по  счету  50  «Касса»  -  это

разница между рублевой оценкой  иностранной  валюты,  исчисленной  по  курсу

Центробанка на  дату  поступления  валюты  со  счета  в  кассу,  и  рублевой

оценкой,  исчисленной  на  дату  выдачи  денежных  знаков  из  кассы,   дату

составления бухгалтерской отчетности или дату  изменения  курса  иностранной

валюты.

      Для того  чтобы   остаток  по  кассовой  книге   в  результате  движения

денежных  средств  соответствовал  реальному  остатку  денежных  средств   в

рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить  возникшую  курсовую

разницу на конец отчетного периода.

      Появление курсовой  разницы  не  является  реальным  поступлением  или

расходованием  денежных  средств  (валюты).  Это  лишь   рост   (уменьшение)

рублевого эквивалента с ростом  (падением)  курса  доллара  по  отношению  к

рублю.

      На сумму  образовавшейся  курсовой  разницы  заполняется   мемориальный

ордер, на основании которого  кассир  делает  запись  в  кассовой  книге.  В

случае роста курса иностранной валюты  по  отношению к рублю на  сумму

курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его  падения –  в

графе «Расход».

 

      3.7. Получение и  выдача займов в наличной форме.

             На   любом   предприятии   иногда   возникает   потребность   в

дополнительных  финансовых  ресурсах.  Эту временную    потребность   можно

удовлетворить, получив заем наличными  от физического или юридического лица.

            Займы относятся к краткосрочным, если они получены  на  срок  до

одного года. А если заем получен  на срок более одного года, то  относится  к

категории долгосрочных.

 

      3.8. Хранение денежных  документов в кассе организации.

            К денежным документам относят,  например, почтовые  марки,  марки

государственные   пошлины,   вексельные   марки,   оплаченные    авиабилеты,

оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они  хранятся  в  кассе

организации.

            Наличные и движение денежных  документов отражается  на  субсчете

«Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса».

             Денежные  документы   учитывают   по   номинальной   стоимости.

Аналитический учет ведут по их видам.

 

      Порядок учета  денежных документов:

      Пример:

      Генеральный директор  ООО «Элегия» в сентябре 2001г.  принял  решение  о

направлении коммерческого директора в командировку для заключения  договора

поставки.

      Командировка назначена  на октябрь.

      В  сентябре  был  приобретен   билет   для   проезда   железнодорожным

транспортом стоимостью 1890 руб. (с  учетом налога с продаж (5%) –  90  руб.,

НДС (20%) – 300 руб.).

      Фактически поездка  коммерческого директора приходится  на октябрь,  что

подтверждено командировочным  удостоверением и отчетом о командировке.  Общая

сумма расходов на командировку составила 3000 руб.

      В бухгалтерском  учете ООО «Элегия»  должны  быть  оформлены  следующие

проводки.

      В сентябре:

      Дебет 50 субсчет  «Денежные документы»

      Кредит 50 субсчет  «Касса организации»

    -  1890  руб.  –   учтена  стоимость  заранее   приобретенного  билета  по

      номинальной стоимости.

      В октябре:

      Дебет 71

      Кредит 50 субсчет  «Касса организации»

    - 1110 руб. (3000 - 1890) – выдано  по расходному  кассовому  ордеру  под

      отчет на командировочные  расходы;

      Дебет 26

      Кредит 71

    - 1110 руб. – отражены  командировочные расходы;

      Дебет 26

      Кредит 50 субсчет  «Денежные документы»

                  - 1590 руб. (1890 – 300) – списана на затраты организации

стоимость проездного документа (без  учета НДС);

 

 

      Дебет 19

      Кредит 50 субсчет  «Денежные документы»

                  - 300 руб. – учтен НДС по железнодорожному  билету;

 

      Дебет 68 субсчет  «Расчет с бюджетом по НДС»

      Кредит 19

                  - 300 руб. –  принят  к  вычету  НДС  по  железнодорожному

билету.

 

      4. Ревизия кассы.

      Кассир несет полную  материальную ответственность за  сохранность  всех

принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в  результате

умышленных действий, так и в  результате  небрежного  или  недобросовестного

отношения к своим обязанностям.

      После издания  приказа о назначении кассира,  руководитель  предприятия

обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых  операций  в

Российской Федерации. После  этого  с  ним  заключается   договор  о  полной

материальной ответственности.

      В   сроки,   установленные   письменным   распоряжением   руководителя

предприятия, а также при смене  кассира производится внезапная  ревизия  кассы

с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других  ценностей,

находящихся в кассе.

      Инвентаризация  кассы  проводится  комиссией,   назначаемой   приказом

(решением, постановлением, распоряжением)  руководителя.  Комиссия  проверяет

достоверность данных бухгалтерского учета и  фактического  наличия  в  кассе

денег, разных ценностей и документов  путем  полного  пересчета.  Результаты

инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах  и  подписываются  всеми

членами комиссии  и  лицами,  ответственными  за  сохранность  ценностей,  и

доводятся  до  сведения  руководителя.  Один  экземпляр  акта  передается  в

бухгалтерию организации, второй  –  остается  у  материально  ответственного

лица.

      При обнаружении   недостачи  или  излишка   ценностей  в  кассе  в   акте

указывается   сумма   и   обстоятельства   возникновения.    Наличные,    не

подтвержденные приходными кассовыми  ордерами,  считаются  излишком  кассы  и

зачисляются в доход организации, при этом производится следующая  запись.

 

 

 

      Дебет  50 «Касса  организации»

 

      Кредит 91 субсчет  «Прочие доходы»

                            - отражен  в составе внереализованных  доходов

                            излишек денежных средств в кассе

      При  обнаружении   недостачи  производится  запись  по   дебету   счета

«Недостачи и потери от порчи  ценностей».

       Дебет 94

      Кредит 50 субсчет  «Касса организации»

                            – учтена недостача денег в  кассе

      Потом в бухгалтерском   учете  эти  суммы  списываются   на  материально

ответственное лицо.

      Дебет 73 субсчет  «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

      Кредит  94

                            - отнесена сумма  недостачи   за  счет  виновного

                      лица

        Выполнение  предприятиями всех требований  Порядка  ведения  кассовых

   операций  контролируют  банки,  в  которых   обслуживаются   предприятия.

   Соблюдение   условий   работы   с   наличностью    физическими    лицами,

   осуществляющими    предпринимательскую    деятельность,    контролируется

   налоговыми органами.

 

      4.1. Проверка и  ведение кассовых операций банком.

            Согласно пункту 9 Указа Президента  от 23 мая 1994 г. № 1006  «Об

осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет

налогов  и  иных   обязательных   платежей»   коммерческие   банки   обязаны

осуществлять  проверки  соблюдения  предприятиями  и  организациями  порядка

ведения кассовых операций и условий  работы  с  наличностью  и  предоставлять

сведения налоговым органам  о результатах таких проверок.

      В ходе  проверки  банк контролирует:

    - полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;

    - полноту сдачи денег  в банк для зачисления на  расчетный счет;

    - расходование наличных, поступивших в кассу, на цели,  согласованные  с

      банком;

    - соблюдение установленной  предельной  суммы  расчетов  наличными  между

      юридическими лицами;

    - соблюдение на каждый  день проверяемого периода   установленного  банком

      лимита остатка  наличных денег в кассе;

    - ведение кассовой книги  и других кассовых документов;

        По результатам  проверки банк оформляет справку.

           В  случае,  когда  проверкой   выявлены  факты  нарушений   порядка

   работы  с  наличностью,  первый  экземпляр  справки   направляется  банком

   налоговому органу по  месту учета предприятия.

 

        4.2.  Ответственность   за  несоблюдение  правил  ведения   кассовых

   операций и осуществления  налично-денежных расчетов.

      Размеры финансовых  санкций  за  нарушение  Порядка   ведения  кассовых

операций определены в  Указе  Президента  РФ  от  23.05.99  г.  №  1006  «Об

осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет

налогов  и иных обязательных платежей».

      Ответственность  за  несоблюдение  (нарушение)  кассовой  дисциплины  в

соответствии  с Порядком  ведения кассовых  операций  несут   руководитель

предприятия, главный бухгалтер  и кассир.

 

 

 

        5. Список использованной  литературы:

 

        1.  План  счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной

   деятельности организации  и Инструкция по  его  применению.  А.Н.Медведев.

   Комментарии и корреспонденция  счетов – М.: «Налоговый вестник», 2001г.;

 

        2. Учет кассовых  операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО  Издательский  Дом

   «Главбух»; 2001г.