Учет кассовых операций

также разрешительной надписи руководителя предприятия;

      - правильность оформления  документов;

      - наличие перечисленных  в документах приложений.

      Если документы  оформлены  не  правильно   или  неполно,  кассир  обязан

вернуть их без исполнения в бухгалтерию  предприятия, но не в коем случае  не

на руки плательщику. Это противоречит пункту  19  Порядка  ведения  кассовых

операций, где сказано, что выдача приходных  и  расходных  кассовых  ордеров

или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим  деньги,

запрещается.

      Приходные и расходные  кассовые  ордера  или  заменяющие  их  документы

немедленно после получения  или выдачи по ним денег  подписываются  кассиром,

а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью  «Оплачено»  с

указанием даты (число, месяц, год).

 

 

      2.3. Порядок оформления  платежной  ведомости  или   расчетно-платежной

ведомости.

      По этим ведомостям  производится выдача заработной  платы,  пособий  по

социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные  листы,

выдаются отпускные и депонированные  суммы.  (Приложение  №  4).   Расходный

кассовый ордер на каждого получателя  в  этом  случае  не  составляется.  Он

выписывается на всю выданную сумму.

      На титульном листе  платежной или расчетно-платежной  ведомости делается

разрешительная надпись с подписями  руководителя и главного бухгалтера.

      При получении  денег по ведомости сумма прописью  не указывается. А если

выдача денег производится по  доверенности,  то  также  как  при  оформлении

расходного кассового ордера перед  распиской в получении денег  кассир  делает

надпись «По доверенности».

      Как  уже   отмечалось,  при  выплате   заработной  платы,   пособий   по

социальному страхованию и  стипендий  организации  могут  хранить  в  кассах

наличные сверх установленных  лимитов в течение трех рабочих  дней  (или  пяти

дней на Крайнем Севере).

      Следовательно,  при   истечении  этого  срока   кассир  должен   сделать

следующее:

      - в платежной или  расчетно-платежной ведомости напротив  фамилии  лиц,

        которым не  произведены указанные выплаты,  поставить штамп или

        сделать отметку  от руки: «Депонировано»;

      - составить реестр  депонированных сумм;

      - в конце платежной  или расчетно-платежной ведомости  сделать  надпись

        о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить

        их с общим  итогом по ведомости и расписаться;

      - записать в кассовую  книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить

        на ведомости  штамп:

           «Расходный  кассовый ордер № ______».

           Бухгалтерия   должна  проверить  отметки,  сделанные  кассиром  в

      платежных или   расчетно-платежных  ведомостях,  и произвести  подсчет

      выданных и депонированных  по ним сумм. Депонированные суммы  сдаются  в

      банк, и на эти  суммы составляется один общий  расходный кассовый ордер.

      К  нему  прикладываются  квитанции  приходной  кассы   банка  о  приеме

      наличных на расчетный  счет.

           На  предприятиях, имеющих большое   количество  подразделений  или

      обслуживаемых   централизованными  бухгалтериями,   выдача   денег   по

      расчетным или  расчетно-платежным  ведомостям  может  производиться  не

      только кассиром, но и другими сотрудниками.

           На  этих сотрудников должен быть  издан приказ  руководителя.  При

      этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости

      запрещается Порядком  ведения кассовых операций.

 

 

 

        2.4. Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

             Все  приходные  и  расходные   кассовые  ордера   и   документы,

заменяющие их, должны иметь регистрационный  номер,  то  есть  все  первичные

кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

      Форма журнала  регистрации приходных и  расходных   кассовых  документов

утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998  № 88  «Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации  по  учету

кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации».

      Журнал  регистрации   приходных   и   расходных   кассовых   документов

заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими  прием  и

выдачу наличных денежных средств. (Приложение № 5).

 

 

 

      2.5. Книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств.

            В настоящее время для учета  движения денег,  выдаваемых  старшим

кассиром  под  отчет  другим  сотрудникам,  непосредственно   осуществляющих

выплаты, применяется книга  учета  принятых  и выданных  кассиром  денежных

средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением  Госкомстата  России  от

18 августа 1998 г. № 88.

            Данная книга заполняется в  организациях всех форм собственности,

осуществляющих  выдачу  заработной  платы,  стипендий  и   различного   рода

компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики  получают  деньги  под

отчет и несут полную материальную ответственность за них.

            Книга  заполняется  кассиром  на  основании  первичных  кассовых

документов (приходных и расходных  кассовых  ордеров  ведомостей  на  выдачу

заработной платы). (Приложение № 6).

 

 

      2.6. Порядок ведения  кассовой книги

 

            Для учета поступления и выдачи  наличных денежных средств в кассе

организации применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).

            Каждое предприятие ведет только  одну  кассовую  книгу,  которая

должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной

печатью.  Количество  листов   в   кассовой   книге    заверяется   подписью

руководителя и главного бухгалтера.

      Записи в кассовой  книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную

бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны  быть

отрывными и служат отчетом кассира.  Первые  экземпляры  листов  остаются  в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми  номерами.

            Подчистки и не  оговоренные   исправления  в  кассовой  книге  не

допускаются. Сделанные исправления  заверяются  подписями  кассира,  а  также

главного бухгалтера или лица, его  заменяющего.

            Записи в кассовую книгу производятся  кассиром  сразу  же  после

получения  или  выдачи  денег  по  каждому  кассовому  ордеру  или   другому

заменяющему  его  документу.  Ежедневно  в   конце   рабочего   дня   кассир

подсчитывает итоги операций за день,  выводит  остаток  денег  в  кассе   на

следующее число и  передает   в  бухгалтерию   в  качестве   отчета  кассира

второй отрывной лист  под  расписку  в  кассовой  книге.  К  отчету  кассира

прикладываются  все расходные  и приходные кассовые документы.

            Кассовая книга может вестись  и автоматизированным способом.  При

этом листы кассовой  книги формируют в виде  распечаток  «Вкладной лист

кассовой  книги».  (Приложение  №  8).  Одновременно   с   ней   формируется

распечатка  «Отчет  кассира»  (Приложение  №  2).  Обе   распечатки   должны

составляться к началу следующего рабочего дня, иметь  одинаковое  содержание

и включать все обязательные реквизиты.

      В соответствии  с  порядком  ведения  кассовых  операций  контроль  за

правильным  ведением  кассовой  книги  возлагается  на  главного  бухгалтера

организации. И он, получив отчет   кассира,  должен  проверить  правильность

оформления  кассовых  документов,  записи  в  кассовой  книге,  соответствие

записей в кассовой  книге  приложенным  документам,  корреспонденцию  счетов

бухгалтерского учета по движению денежных средств в  кассе  и  своей  личной

подписью на неотрывном листе подтвердить  приемку оправдательных документов.

 

 

 

      3. Поступление наличной  выручки и контроль за полнотой ее учета.

            Наличная выручка от  продажи   продукции,  работ  и  услуг   может

поступать от населения, или от юридических  лиц.

 

      3.1. Поступление наличной  выручки от населения.

             Организации,  получающие  наличную  выручку  от  населения   за

проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги,  в  соответствии  со

статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1  «О  применении  контрольно-

кассовых машин при осуществлении  денежных  расчетов  с  населением»  должны

обязательно применять контрольно-кассовые машины.

            Контрольно-кассовая машина  является  инструментом  контроля  со

стороны   государства   за    налично-денежным    оборотом,    полнотой    и

своевременностью оприходования наличной выручки.

            На каждую контрольно-кассовую  машину  администрация  предприятия

должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.

            Журнал по форме № КМ-4 применяется  для учета операций по приходу

и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой  контрольно-кассовой

машине организации, а также  является  контрольно-регистрационным  документом

показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

            Журнал должен быть прошнурован  и скреплен  подписями  налогового

инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации  и  печатью;  его

страницы должны быть пронумерованы.

            Все записи в журнале ведутся  кассиром-операционистом ежедневно в

хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.  Если  в

журнал вносятся  исправления,  то  они  должны  оговариваться  и  заверяться

подписями  кассира-операциониста,   руководителя   и   главного   бухгалтера

организации.

            Ежедневно по  окончании  работы  на  контрольно-кассовой  машине

кассир-операционист   снимает   показания   счетчиков.   Проведенная   через

контрольно-кассовую машину  выручка,  выявленная  по  показаниям  счетчиков,

должна  быть  равна  фактической  сумме  выручки.  Сумма  выручки  за   день

записывается в журнал.

            В журнале также указывается  суммы по  возвращенным  покупателями

(клиентами)  чекам  на  основании   данных  Акта  о  возврате  денежных  сумм

покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На  сумму

неиспользованных кассовых  чеков,  оформленных  актом,  уменьшается  выручка

кассы.

            В конце рабочего дня (смены)  кассир составляет кассовый отчет  по

форме № КМ-7 и вместе  с ним  сдает выручку по  приходному  кассовому  ордеру

старшему кассиру.

            Итак, фактическая сумма выручка,  отраженная  в  книге  кассира-