Учет кассовых операций в ЗАО "Соликамский строительный трест"

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2011 в 19:02, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования: рассмотреть и представить учет кассовых операций изучаемого объекта.


Задачи: рассмотреть теоретические, нормативно-правовые аспекты учета кассовых операций; изучить и проанализировать работу кассы объекта исследования; предложить мероприятия по совершенствованию учета.

Содержание

КУРСОВАЯ РАБОТА 1
Руководитель: 1
Содержание 2
Введение 3
1. Денежное обращение в РФ и его нормативно-законодательное регулирование 4
1.1. Организация расчетов денежными средствами в РФ 4
1.2. Нормативно-законодательное регулирование
учета кассовых операций 6
2. Учет кассовых операций и операций
с денежными документами 9
2.1. Краткая характеристика организации 9
2.2. Организация кассы 11
2.3. Документация по учету движения денежных средств в кассе 14
2.4. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины 21
2.5. Учет денежных документов 24
3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций 26
3.1. Ошибки и нарушения кассовой дисциплины 26
3.2. Мероприятия по совершенствованию расчетов
наличными денежными средствами 27
Выводы и предложения 28

Работа содержит 1 файл

Курсовая по бух. фин. учету.doc

— 150.50 Кб (Скачать)

 

2. Учет кассовых операций и операций  
с денежными документами

2.1. Краткая характеристика организации

      Закрытое  акционерное общество «Соликамский строительный трест». Почтовый адрес 618500, Пермский край, г. Соликамск, ул. Р. Люксембург, 19.

      Адрес электронной почты: post@sstrest.ru.

      Зарегистрировано  Постановлением Администрации г. Соликамска 21 октября 1998 года, регистрационный  номер Устава 2023. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 59 № 000996944 от 23 июля 2002 года, основной государственный регистрационный номер 1025901971413. Уставный капитал Общества составляет 9 199 193 рублей, разделенный на 9 199 193 обыкновенную акцию номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре акционеров – 4, внесенных в список лиц, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров 1 чел., и юридических лиц – 3.

      Акционеры, владеющие более 2% голосующих акций  Общества:

- ОАО  «Сильвинит»    4  691 588 штук или 51%

- ООО  «Минерал Груп»  1 063 750 штук или 11,6%

- ООО  «Строймаркет»   1 048 095 штук или 11,4%

- Абашин  Георгий Степанович 2 395 760 штук или 26%

      ЗАО «Соликамский строительный трест» занимается строительством и ремонтом жилья, соцкультбыта и промышленных объектов.

      Информация  об аудиторе Общества.

      ЗАО «Аудиторская фирма «Легион-аудит», г. Пермь, лицензия № Е 005815 выдана Приказом Министерства финансов Российской Федерации 30.03.2004 г.

      Информация  о реестродержателе Общества.

      ОАО «Реестр» г. Москва, ул. Мясницкая, д.13, стр. 13. Лицензия № 10-000-1-00254 дата выдачи 13.09.2002 г.

      Информация  об учетной политике.

      Учетная политика акционерного общества утверждена приказом № 186 от 30 декабря 2005 г. и сформирована исходя из общепринятых допущений (имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности факторов хозяйственной деятельности). Бухгалтерская отчетность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Критерий существенности для раскрытия информации в бухгалтерской отчетности установлен в размере не менее 5% от общего итога соответствующих данных за отчетный год.

      Наиболее  существенными аспектами учетной  политики общества являются следующие:

  1. Предприятие использует метод определения выручки для целей налогообложения по НДС по мере поступления денежных средств за отгруженную продукцию за прошлые налоговые периоды, а в 2006 году по мере отгрузки.
  2. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со статьями 271, 272 НК РФ. Ежемесячно выводится финансовый результат по прибыли по объектам согласно выполненным работам (Этапам выполненных работ) на основании заключенных договоров подряда.
  3. Амортизация основных и нематериальных активов начисляется линейным способом.
  4. Предприятие не производит переоценку основных средств.
  5. материальные ресурсы в производство списываются по средней стоимости.
  6. Незавершенное производство и готовая продукция оцениваются по средней себестоимости при отпуске в производство для выполнения СМР, по продажной цене при отпуске на сторону. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца относятся в дебет счета 20 «Основное производство» пропорционально выполненным объемам работ.

2.2. Организация кассы

      В ЗАО «Соликамский строительный трест» в нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ:

1. Касса,  как таковая, отсутствует и кассир находится в кабинете бухгалтерии с бухгалтером-расчетчиком, где и ведутся все кассовые операции, из чего вытекает, что ключи от кабинета имеются не только у кассира.

2. Кабинет  не оснащен окошком для выдачи денег.

3. Сейф  для хранения денег и денежных  документов не прикреплен к  полу и стенам, а просто стоит  на полу.

      Кабинет находится на первом этаже. Войти в кассу  можно только через железную дверь. Касса окружена капитальными стенами, имеет прочные перекрытия пола и потолка, на двери и окнах имеются решетки; на входе в кабинет существуют камеры наружного наблюдения и дежурит охранник. Рабочее место кассира оборудовано компьютером, принтером и ККМ.

      Все наличные деньги и денежные документы  хранятся в сейфе, который по окончании рабочего дня кассир закрывает ключом. Один экземпляр ключа хранится у кассира, второй, в опечатанном конверте, у руководителя организации.

      Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей, оконных решеток и печатей, убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

     Размер  сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация  представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

     Обычно  лимит кассы устанавливается  на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

     Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф.

      В соответствии с постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности» в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, включены кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров);

      Согласно  п. 32 Порядка ведения кассовых операций после издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия под расписку знакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение 1. Договор о материальной ответственности с кассиром).

      Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      При транспортировке денежных средств  и ценностей из учреждений банков или сдаче в них кассиру  предоставляется транспортное средство; кассира везде сопровождает водитель.

2.3. Документация по учету движения денежных средств в кассе

      В определенной степени обеспечению  сохранности денежных средств способствует действующий порядок документального оформления движения денежной наличности. Пунктом 22 Порядка ведения кассовых операций установлено, что все поступления и выдачи наличных денег в обязательном порядке учитываются кассиром в кассовой книге сразу же после совершения операции. Причем каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Правильность ведения кассовой книги контролируется главным бухгалтером организации.

      Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

      Выдача  денег из кассы производится строго по расходным ордерам или же надлежаще  оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными, а также лицом, получившим деньги.

     Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается. 

Приходный кассовый ордер 
(форма № КО-1)

      Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денежных средств в кассу организации.

      Наличные  деньги приходуются в кассу организации:

      — при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного счетов организации в банке;

      — при поступлении от платных заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

      — при приеме денежной выручки за оказанные работы, услуги с применением контрольно-кассовых машин;

      — при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;

      — при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.

      В соответствии с Законом Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» прием наличных денег предприятиями при расчетах с населением производится с обязательным использованием контрольно-кассовых машин.

      Несмотря  на то, что все первичные документы  должны составляться в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно  после ее завершения, при реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением ККМ допускается оформление приходного кассового ордера не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.

Информация о работе Учет кассовых операций в ЗАО "Соликамский строительный трест"