Учет кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины

    - неоприходование (или неполное  оприходование) в кассе денежной  наличности;

    - несоблюдение порядка хранения  денежных средств в кассе учреждения;

    - накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

    Согласно  п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за организацию  работы кассы возложена на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров. 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В ходе проделанной нами работы  можно сделать следующие выводы:

     Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ».

     Для ведения кассовых операций в штате ЗАО «Приосколье» предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

     Учёт  всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

     При малом объеме кассовых операций обязанности  кассира может выполнять любое  должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

     Выдача  наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

     Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру  подписанному гл. бухгалтером.

     Основными функциями бухгалтера по учету денежных средств являются:

     -обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

     -эффективностью использования собственных и заемных денежных средств;

     -обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

     -контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

     -обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

     -обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;

     -выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  — это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может  постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

     Движение  наличных денежных средств учитывается  на счете 50 Касса, к которому могут  быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы».

     На  субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий.

     На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

       На каждой кассовой машине  имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его, заместителя или главного бухгалтера.

     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.  Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов — отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

Выдача  денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое  выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной  стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

     В целом ЗАО «Приосколье» работает успешно, учет полностью автоматизирован. 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     1. Гражданский кодекс Российской  Федерации // СПС «Консультант  Плюс».

     2. О бухгалтерском учете : федер. закон от 21ноября 1996 г. № 129 - ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

     3. О порядке ведения кассовых операций: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18.

       4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению : утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н // СПС «Консультант Плюс».

     5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказом Минфина РФ от 29.07.1998. № 34н.

     6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 : утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 18.09.2006 № 115н) // СПС «Консультант Плюс».

     7. Письмо Министерства финансов  Российской Федерации от 15 сентября 1999 г. № 04 – 02 – 05 / 11 // СПС  «Консультант Плюс».

     8. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд. – М. : Вузовский учебник, 2007. – 525 с.

     9. Бухгалтерский финансовый учет : Практикум : учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева.– М. : Вузовский учебник, 2008. – 509 с.

     10. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой. - 2 изд., перераб. и доп. - М.: 2008. - 527 с.

     11. Доброта О.И. Бухгалтерский учет : учебник / О.И. Доброта.-4-е изд.- М. : Бухгалтерский учет, 2007.-527с.

     12. Захарьин В.Р. Основные бухгалтерские  проводки : практическое пособие  / В.Р. Захарьин - М. : КНОРУС, 2007. -304с.

     13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет : учебник / Н.П. Кондраков.  – М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с. (Серия  «Высшее образование»).

     14. Палий В.Ф. Финансовый учет : учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / В.Ф. Палий. - М. : ИД ФБК-Пресс, 2007.-672с.

     15. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский  учет : Практикум : учеб. пособие –  3-е изд., испр. и доп. / Ю.Н. Самохвалова  – М. : ФОРУМ : ИНФА-М, 2007. – 240 с. 

     16. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / под ред. Н.Г. Сапожниковой. – Воронеж. : Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университета, 2008. – 660 с.

     17. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / В.П. Астахов. – Изд. 8-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д : Феникс, 2007. – 891 с.

     18. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях : учебник / В.А. Керимов. – М. : Издательский дом «Дашков и К»,2007. – 360 с.

     19. Широкобоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет : учебноепособие / В.Г. Широкобоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М. : КНОРУС, 2007. – 672 с.

     20. Журнал «Вестник ВЗФЭИ №7» / Некоторые вопросы учета денежных средств / Под. ред. М.И. Бойко, 2008. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ