Учет кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины

ВВЕДЕНИЕ 

     Денежные  средства представляют собой вид  оборотных активов, находящихся  в кассе, на банковских расчетных  счетах, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в  пути и денежных документов. Это  особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

     Виды  расчетов, связанные с движением  денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный  оборот составляет значительную часть  денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

     Сфера использования наличных денег в  организации в основном связана  с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими  лицами.

     Наличные  денежные средства и денежные документы  организации хранятся и учитываются в кассе организации.

     Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик):

     1) наличные деньги, имеющиеся у  организации;

     2) структурное подразделение предприятия,  организации, учреждения, выполняющее  кассовые операции;

     3) в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";

     4) специально оборудованное помещение  для приема, хранения, выдачи денег  и других ценностей.¹

     На  предприятии касса служит для  приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

     - оформляются первичные документы  по приходу и расходу

     - первичные документы регистрируются в журнале регистрации

     - производятся записи в кассовую  книгу

     - ежедневно подводятся итоги по  кассовой книге, отчет кассира  с приходными и расходными  ордерами сдается в бухгалтерию  под расписку в кассовой книге.

     Актуальность  данной темы «Учет кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины» обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

     Цель  курсовой работы – исследовать основы управления, организацию учета и  контроля наличных денежных средств  и их эквивалентов.

     Целевая направленность курсовой работы обусловило постановку следующих задач:

     -рассмотреть  организационно-экономическую характеристику  хозяйствующего субъекта;

     -раскрыть  цели, задачи и принципы учета  денежных средств в кассе;

     -изучить  основные правила ведения и учета и кассовых операций;- исследовать систему контроля за правильностью ведения кассовых операций;

     -рассмотреть  ответственность за нарушение  кассовой дисциплины.

     Объект  курсового исследования является ЗАО  «Приосколье».

     Закрытое  акционерное общество «Приосколье» — это многофункциональное предприятие с замкнутым циклом производства птицеводческой продукции: инкубаториями, площадками по откорму бройлеров, заводами по убою и глубокой переработке мяса птицы, а также другие подразделения по производству сельхозпродукции.

     Методологической  основой для написания курсовой работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов  и финансистов, разрабатывающих  проблемы улучшения бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

 

     Компания  «Приосколье» — лидер отечественного рынка мяса птицы, заслуживший доверие потребителей и делового сообщества. ЗАО «Приосколье» возглавило список трехсот самых эффективных и успешных российских компаний. За пять лет ЗАО «Приосколье» стало крупнейшим поставщиком качественного и экологически чистого мяса птицы на российский рынок.

     Основной  целью деятельности ЗАО «Приосколье» является получение прибыли.

     История компании «Приосколье» началась в конце 2003 года с приобретения учредителями обанкротившейся птицефабрики в Новооскольском районе Белгородской области. За три месяца была выработана стратегия развития новой компании, в основу которой была положена Программа развития птицеводства в Белгородской области. Летом 2004 года было развернуто строительство инкубатора мощностью 24 миллиона яиц в год и завода по убою и переработке птицы.

     В результате, всего через пять месяцев  инкубатор был сдан в эксплуатацию, а в ноябре 2004 года была произведена  первая закладка яиц. Чуть позже – в январе 2005 года на Белгородчине был введен в эксплуатацию крупнейший в России и Европе завод по убою и переработке птицы, мощностью 10,8 тысячи голов в час, что ознаменовало рождение уникального птицекомплекса «Приосколье». Всего за пять лет ЗАО «Приосколье» преодолело гигантскую дистанцию и превратилось в крупнейшего поставщика качественного и экологически чистого мяса птицы на российский рынок. Компания обзавелась дюжиной филиалов, раскинула сети реализации продукции на тысячу километров от центра производства.

     Значительный  вклад «Приосколье» вносит и в  развитие Белгородской области. Это  и ежегодные налоговые выплаты  – сотни миллионов рублей, и  предоставление населению около 7000 рабочих мест.

     Основной  целью деятельности ЗАО «Приосколье» является получение прибыли. ЗАО «Приосколье» осуществляет следующие виды деятельности: производство пищевых продуктов; предоставление услуг столовым при предприятиях и учреждениях; поставка готовой пищи; хранение и складирование; организация перевозки грузов; покупка и продажа собственного недвижимого имущества; сдача в наем собственного недвижимого имущества.

     ЗАО «Приосколье» производит яйцо куриное пищевое, мясо птицы, ремонтный молодняк птицы. Основной продукцией птицефабрики является яйцо куриное. Куриное яйцо - это ценный и полезный пищевой продукт. В одном яйце массой 60 г содержится 85-90 ккал, 12,5% белка и около 12% жиров. Одно яйцо обеспечивает 15% суточной потребности в витамине А, 40% - в витамине D и 100% - в витамине В12. В структуре потребления основных групп продовольствия яйцо составляет 2%.

     В настоящее время на предприятии  имеется помещений на 728 тысяч  посадочных мест для кур-несушек  и помещений на 600 тысяч посадочных мест суточного молодняка кур, инкубаторий  по выведению цыплят для собственных  нужд в количестве 4 млн. голов суточных несортированных цыплят в год. Кроме того, имеются: яйцесклад на 500 тысяч штук яиц единовременного хранения, убойный цех мощностью 4500 голов убоя птицы в смену, цех по углубленной переработке птицы, два цеха по производству комбикормов мощностью по 50 тонн в смену и два кормосклада по 1000 тонн единовременного хранения комбикормов.

     Все работники предприятия работают в соответствии с коллективным договором  и контрактами, с учетом уровня образования  руководящих работников, специалистов и профессиональной подготовкой рабочих.

     Одной из основных задач администрации  предприятия является сохранение трудового  коллектива, обеспечение максимальной занятости работающих в соответствии с их квалификацией.

     Причем  высокую динамику развития «Приосколье» сохраняет по сей день – благодаря постоянному приросту производственных площадок и мощностей. Так, в 2010 г. в ЗАО «Приосколье» было произведено около 350 тысяч тонн мяса птицы, что на 39% больше показателей 2009 года, а также 760 тысяч тонн комбикормов и 320 миллионов яиц. Технико - экономические показатели ЗАО «Приосколье» представлены в табл. 1. 

     Таблица 1.

     Экономические показатели ЗАО «Приосколье» за 2009-2010 года в

     тыс. руб.

 

     Вообще  же, сегодня компания «Приосколье» – это многофункциональное предприятие с замкнутым циклом производства птицеводческой продукции: инкубаториями, комбикормовыми заводами, заводом премиксов, площадками по откорму бройлеров, заводами по убою и глубокой переработке мяса птицы. И этот перечень постоянно дополняется новыми позициями.

     В состав компании входит также завод  по производству белковых кормов животного  происхождения проектной мощностью 16 тысяч тонн в год в Новооскольском районе Белгородской области. Это предприятие  единственное в России, работающее по непрерывной технологии. На заводе ведется промышленная переработка отходов птицеперерабатывающего производства в товарный продукт – мясную, кровяную, перьевую муку и жир. Впечатляющий производственный потенциал и у репродукторов «Приосколья»: общий объем производства курочек родительского стада – 5 миллионов голов в год, что дает возможность получить в дальнейшем 1 миллион тонн мяса птицы для России.

     На  стендах Белгородской области были представлены проекты программ развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельхозпродукции, сырья и продовольствия на 2010-2012 годы. По итогам выставки достижения белгородцев в агропромышленном производстве отмечены 33 золотыми, двумя серебряными и одной бронзовой наградой. При этом больше всех наград получила компания «Приосколье» – 9 золотых медалей. Одна медаль ей была вручена за достижение высоких показателей в агропромышленном производстве, остальные восемь – за производство высококачественной биологически безопасной продовольственной продукции.

     Торговая  марка «Приосколье» была отмечена 5 золотыми медалями за производство высококачественной биологически безопасной продовольственной  продукции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ

 

     Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.