Учет кассовых операций и денежных документов

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2012 в 20:13, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели поставлены задачи по изучению и рассмотрению:
Нормативно – правового регулирования ведения кассовых операций;
Документального оформления и движения денежных средств в кассе;
Учета денежных документов.

Содержание

Введение 3
Нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций 4
Организация кассы на предприятии 7
Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия. Оформление первичных кассовых документов 7
Оформление приема и выдачи наличных денег из кассы 8
Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости 12
Аудит кассовых операций 13
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету 14
Учет денежных документов 14
Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе предприятия 18
Практическая часть 20
Заключение 25
Список используемой литературы

Работа содержит 1 файл

Учет кассовых операций и денежных документов(ч).docx

— 71.51 Кб (Скачать)

    Дебет 20, 26, 44 Кредит 71

    - 250 руб. - списана стоимость проездного билета.

    Эта запись делается в конце месяца.  
 

  1. Денежные  документы (санаторно-курортные  путевки)
 

 

    Общество  с дополнительной ответственностью (ОДО) в 2002 году приобрело через посредника три санаторно-курортные путевки  для своих работников. Номинальная  стоимость одной путевки равна 300000 руб. Кроме того, ОДО уплатило посреднику за услуги и доставку за каждую путевку 1% от номинальной стоимости. Перечислив денежные средства предприятию-посреднику, ОДО получило путевки по накладной  и оприходовало их. Затем путевки  были выданы работникам из кассы.

    В бухгалтерском учете ОДО как  покупателя путевок сделаны следующие  записи:  

    Дебет 76  Кредит 51

    — 909 000 руб. ((300 000 руб. + 300 000 руб. х 1%) х 3 шт.) — перечислены  деньги предприятию-посреднику за путевки и услуги, связанные с обеспечением путевками;  

    Дебет 56  Кредит 76

    — 909 000 руб. — получены путевки по накладной  от предприятия-посредника и оприходованы в кассе по фактической стоимости  их приобретения;  

    Дебет 73  Кредит 56

    — 909 000 руб. — выданы путевки работникам.   

    Если  предприятие использует фонды потребления  для обеспечения работников путевками, то в учете сч. 88 "Фонды специального назначения" в части фондов потребления  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств  — на суммы за приобретенные путевки  в дома отдыха, санатории и т.п.   

  1. Денежные  документы (путевки  для детей)

    ООО «Сатурн» приобрело пять путевок  для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки  составляет 12 000 руб. За счет средств  ФСС может быть оплачена стоимость  путевок, исходя из 450 руб. в день. Эта  сумма в нашем случае составляет:

    450 руб. x 24 дн. x 5 путевок = 54 000 руб. 

    Бухгалтер «Сатурна» сделал следующие проводки:  

    Дебет 76 Кредит 51

    – 60 000 руб. (12 000 руб. x 5 путевок) – перечислены  денежные средства санаторию в оплату путевок;  

    Дебет 50-3 Кредит 76

    – 60 000 руб. – оприходованы путевки  в кассу фирмы;  

    Дебет 73 Кредит 50-3

    – 60 000 руб. (12 000 руб. x 5 путевок) – выданы путевки работникам фирмы;  

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 73

    – 54 000 руб. – оплачена за счет средств  ФСС часть стоимости путевок;  

    Дебет 50-1 Кредит 73

    – 6000 руб. (60 000 – 54 000) – оплачена работниками  оставшаяся часть стоимости путевок.

    Обратим внимание на то, что не все приобретенные путевки учитываются на субсчете 50-3. Так, те из них, что получены в отделении ФСС, отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».  

  1. Денежные  документы (бензин по картам)
 

    ООО «Камелот» перечислило поставщику предоплату за 1000 литров бензина по цене 11,8 руб. за литр (в том числе  НДС – 1,8 руб. за литр), отпускаемого по топливной карте. Стоимость карты  составляет 236 руб. (в том числе  НДС – 36 руб.). По ней было получено 900 литров бензина. На конец месяца 30 литров остались неизрасходованными в бензобаке автомобиля.

    Указанные операции бухгалтер «Камелота» отразил  так:  

    Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

    – 10 620 руб. (900 л x 11,8 руб.) – перечислен аванс за бензин;  

    Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»  Кредит 51

    – 236 руб. – перечислены поставщику денежные средства в оплату приобретенной  топливной карты;  

    Дебет 50-3 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» 

    – 200 руб. (236 – 36) – принята к учету  полученная от поставщика топливная  карта;  

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» 

    – 36 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная  поставщиком;  

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 36 руб. – принята к вычету сумма  НДС, оплаченная при приобретении карты;  

    Дебет 71 Кредит 50-3

    – 200 руб. – отражена выдача топливной  карты под отчет водителю;  

    Дебет 10 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» 

    – 9000 руб. (900 л x (11,8 руб. – 1,8 руб.)) – оприходован  бензин, залитый в баки автомашин  по карте на основании чека терминала;  

    Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» 

    – 1620 руб. (1,8 руб. x 900 л) – учтена сумма  НДС со стоимости бензина, залитого в баки автомашин;  

    Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»  Кредит 60 субсчет «Авансы выданные» 

    – 10 620 руб. (9000 + 1620) – зачтена часть  аванса, ранее уплаченного поставщику бензина;  

    Дебет 50-3 Кредит 71

    – 200 руб. – водителем возвращена транспортная карта в кассу;  

    Дебет 20 (23, 26, 29, 44) Кредит 10

    – 8700 руб. ((900 л – 30 л) x 10 руб.) – списана  стоимость израсходованного бензина  на основании путевого листа.  

    В конце месяца:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 1620 руб. – принят к вычету НДС  по оприходованному и оплаченному  бензину на основании полученного  счета-фактуры.

    Заметим, что, заключив договор о поставке бензина по топливным картам, фирма  ограничивает доступ подотчетных лиц  к наличным деньгам. Однако остается необходимость контролировать расход топлива. Для этих целей можно  использовать «аналитические» возможности  авансового отчета. В конце месяца суммы по ним сравниваются с накладными (актами) поставщика.  

  1. Выдача  заработной платы

    Организация 4 марта 2009 года получила с расчетного счета в кассу деньги для выплаты  зарплаты в размере 1 350 000 руб. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета  операции по начислению депонентов и  их выдаче.

Бухгалтером организации были сделаны следующие записи:

4 марта  2009 года 

Дебет 50 Кредит 51

— 1 350 000 руб. — получены в банке деньги на оплату труда;  

Дебет 70 Кредит 50 

— 1 318 729 руб. (1 350 000 руб. - 13 871 руб. - 17 400 руб.) — выдана из кассы заработная плата;  

6 марта  2009 года 

 Дебет 70 Кредит 76-4 

— 31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована не полученная сотрудниками зарплата;  

 Дебет 51 Кредит 50 

— 31 271 руб. — внесена на расчетный счет депонированная зарплата;  

25 марта  2009 года 

Дебет 76-4 Кредит 50 

— 13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль А.Ю. Иванову;  

31 марта  2009 года 

Дебет 76-4 Кредит 50 

— 17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль Е.Л. Сидорову.  
 
 
 

    Заключение. 

    Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным  лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

    В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

    Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных  и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.         

    Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

    До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. 

    Кроме наличных денег, в кассах могут храниться  различные денежные документы и  бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

    В сроки, установленные руководителем  субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная  ревизия кассы. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  используемой литературы: 

    1. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Изменения в бухгалтерском  учете при переходе на новый План счетов. – Мн.,  2003.-42 с.
    2. Бухгалтерский учет./ Под. ред.  Ю.А. Бабаева.  − М., 2002.- 74 с.
    3. Бухгалтерский учет./ Под. общ.  ред.  В.Ф. Бабына. – Мн.,  2002.- 128 с.
    4. Бухгалтерский учет. / Под. ред. Н.И. Ладутько –  Мн.,   2001.- 25с.
    5. Климов О.К.  Бухгалтерский учет. – М., 2003.- 89с.
    6. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.,  1999 .- 39с.
    7. Ламыкин И.А. Бухгалтерский  учет. − М., 2000.- 68с.
    8. Левкович О.А. Бухгалтерский учет. − Мн., 2003.- 96с.
    9. План счетов бухгалтерского учета.
    10. Стражева Н.С.  Бухгалтерский учет. – Мн., 2004.-41с
    11. Тишков   И.Е. Бухгалтерский учет. –  Мн., 2001.-5с

Информация о работе Учет кассовых операций и денежных документов