Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2012 в 20:13, курсовая работа
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели поставлены задачи по изучению и рассмотрению:
Нормативно – правового регулирования ведения кассовых операций;
Документального оформления и движения денежных средств в кассе;
Учета денежных документов.
Введение 3
Нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций 4
Организация кассы на предприятии 7
Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия. Оформление первичных кассовых документов 7
Оформление приема и выдачи наличных денег из кассы 8
Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости 12
Аудит кассовых операций 13
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету 14
Учет денежных документов 14
Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе предприятия 18
Практическая часть 20
Заключение 25
Список используемой литературы
Дебет 20, 26, 44 Кредит 71
- 250 руб. - списана стоимость проездного билета.
Эта
запись делается в конце месяца.
Общество
с дополнительной ответственностью
(ОДО) в 2002 году приобрело через посредника
три санаторно-курортные
В
бухгалтерском учете ОДО как
покупателя путевок сделаны следующие
записи:
Дебет 76 Кредит 51
—
909 000 руб. ((300 000 руб. + 300 000 руб. х 1%) х 3 шт.)
— перечислены деньги предприятию-посреднику
за путевки и услуги, связанные с обеспечением
путевками;
Дебет 56 Кредит 76
—
909 000 руб. — получены путевки по накладной
от предприятия-посредника и оприходованы
в кассе по фактической стоимости
их приобретения;
Дебет 73 Кредит 56
—
909 000 руб. — выданы путевки работникам.
Если
предприятие использует фонды потребления
для обеспечения работников путевками,
то в учете сч. 88 "Фонды специального
назначения" в части фондов потребления
дебетуется в корреспонденции со
счетами учета денежных средств
— на суммы за приобретенные путевки
в дома отдыха, санатории и т.п.
ООО
«Сатурн» приобрело пять путевок
для детей сотрудников в
450 руб. x 24 дн. x 5 путевок = 54 000 руб.
Бухгалтер
«Сатурна» сделал следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 51
–
60 000 руб. (12 000 руб. x 5 путевок) – перечислены
денежные средства санаторию в оплату
путевок;
Дебет 50-3 Кредит 76
–
60 000 руб. – оприходованы путевки
в кассу фирмы;
Дебет 73 Кредит 50-3
–
60 000 руб. (12 000 руб. x 5 путевок) – выданы
путевки работникам фирмы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 73
–
54 000 руб. – оплачена за счет средств
ФСС часть стоимости путевок;
Дебет 50-1 Кредит 73
– 6000 руб. (60 000 – 54 000) – оплачена работниками оставшаяся часть стоимости путевок.
Обратим
внимание на то, что не все приобретенные
путевки учитываются на субсчете 50-3. Так,
те из них, что получены в отделении ФСС,
отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки
строгой отчетности».
ООО
«Камелот» перечислило
Указанные
операции бухгалтер «Камелота» отразил
так:
Дебет
60 субсчет «Авансы выданные»
–
10 620 руб. (900 л x 11,8 руб.) – перечислен
аванс за бензин;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51
–
236 руб. – перечислены поставщику
денежные средства в оплату приобретенной
топливной карты;
Дебет 50-3 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
–
200 руб. (236 – 36) – принята к учету
полученная от поставщика топливная
карта;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
–
36 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная
поставщиком;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
–
36 руб. – принята к вычету сумма
НДС, оплаченная при приобретении карты;
Дебет 71 Кредит 50-3
–
200 руб. – отражена выдача топливной
карты под отчет водителю;
Дебет 10 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
–
9000 руб. (900 л x (11,8 руб. – 1,8 руб.)) – оприходован
бензин, залитый в баки автомашин
по карте на основании чека терминала;
Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
–
1620 руб. (1,8 руб. x 900 л) – учтена сумма
НДС со стоимости бензина, залитого
в баки автомашин;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
–
10 620 руб. (9000 + 1620) – зачтена часть
аванса, ранее уплаченного поставщику
бензина;
Дебет 50-3 Кредит 71
–
200 руб. – водителем возвращена транспортная
карта в кассу;
Дебет 20 (23, 26, 29, 44) Кредит 10
–
8700 руб. ((900 л – 30 л) x 10 руб.) – списана
стоимость израсходованного бензина
на основании путевого листа.
В конце месяца:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1620 руб. – принят к вычету НДС по оприходованному и оплаченному бензину на основании полученного счета-фактуры.
Заметим,
что, заключив договор о поставке
бензина по топливным картам, фирма
ограничивает доступ подотчетных лиц
к наличным деньгам. Однако остается
необходимость контролировать расход
топлива. Для этих целей можно
использовать «аналитические» возможности
авансового отчета. В конце месяца
суммы по ним сравниваются с накладными
(актами) поставщика.
Организация 4 марта 2009 года получила с расчетного счета в кассу деньги для выплаты зарплаты в размере 1 350 000 руб. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению депонентов и их выдаче.
Бухгалтером организации были сделаны следующие записи:
4 марта 2009 года
Дебет 50 Кредит 51
— 1 350 000
руб. — получены в банке деньги
на оплату труда;
Дебет
70 Кредит 50
— 1 318 729
руб. (1 350 000 руб. - 13 871 руб. - 17 400 руб.) — выдана
из кассы заработная плата;
6 марта 2009 года
Дебет
70 Кредит 76-4
— 31 271
руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована
не полученная сотрудниками зарплата;
Дебет
51 Кредит 50
— 31 271
руб. — внесена на расчетный счет
депонированная зарплата;
25 марта 2009 года
Дебет
76-4 Кредит 50
— 13 871
руб. — выплачена депонированная
зарплата за февраль А.Ю. Иванову;
31 марта 2009 года
Дебет
76-4 Кредит 50
— 17 400
руб. — выплачена депонированная
зарплата за февраль Е.Л. Сидорову.
Заключение.
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Прием
и выдача наличных денег кассами
предприятий может
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).
В
сроки, установленные руководителем
субъекта хозяйствования, но не реже одного
раза в квартал производится внезапная
ревизия кассы.
Список
используемой литературы:
1. | Бурцева И.Н., Левкович О.А. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый План счетов. – Мн., 2003.-42 с. |
2. | Бухгалтерский учет./ Под. ред. Ю.А. Бабаева. − М., 2002.- 74 с. |
3. | Бухгалтерский учет./ Под. общ. ред. В.Ф. Бабына. – Мн., 2002.- 128 с. |
4. | Бухгалтерский учет. / Под. ред. Н.И. Ладутько – Мн., 2001.- 25с. |
5. | Климов О.К. Бухгалтерский учет. – М., 2003.- 89с. |
6. | Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М., 1999 .- 39с. |
7. | Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. − М., 2000.- 68с. |
8. | Левкович О.А. Бухгалтерский учет. − Мн., 2003.- 96с. |
9. | План счетов бухгалтерского учета. |
10. | Стражева Н.С. Бухгалтерский учет. – Мн., 2004.-41с |
11. | Тишков И.Е. Бухгалтерский учет. – Мн., 2001.-5с |
Информация о работе Учет кассовых операций и денежных документов