Учет кассовых операций и денежных документов

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Уральский государственный  технический университет - УПИ

им. Б.Н. Ельцина 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Бухгалтерский учет и аудит

На тему: «Учет кассовых операций и денежных документов» 
 
 
 

                                    Выполнила:

                                          Факультет:

                                          Проверил:   
 
 
 

Екатеринбург, 2010

Содержание.

1. Введение                                                                                                                             3
2. Нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций                            4
3. Организация кассы на предприятии                                                                                7
4. Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия. Оформление первичных кассовых документов                                                                                                         7
5. Оформление приема и выдачи наличных денег из кассы                                              8
6. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости  12
7. Аудит кассовых операций                                                                                               13
8. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету                                                                                                              14
9. Учет денежных документов                                                                                            14
10. Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в  кассе предприятия                                                                                                                      18
11. Практическая часть                                                                                                          20
12. Заключение                                                                                                                       25
13. Список используемой литературы                                                                                 26

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

    В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

    Поэтому важное значение, для благополучия предприятий,  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных  операций.

    Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

    В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само  по себе  может  приносить  предприятию дополнительный доход.

    Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  курсовой работы  «Учет кассовых операций и денежных документов».

    Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета  кассовых операций и денежных документов согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

    Для   достижения   цели   поставлены  задачи по изучению и рассмотрению:

• Нормативно – правового  регулирования ведения  кассовых   операций;
• Документального   оформления  и   движения   денежных   средств  в  кассе;
• Учета денежных документов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нормативно-правовое регулирование ведения  кассовых операций.

    Компетенцию по организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения  кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)»).

    Нормативными  правовыми документами, регулирующими  наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

    - «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации»  от 5 января 1998 года №14-П (утверждено  Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

    - «Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации», утвержден  Решением Совета Директоров ЦБ  Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40

    - Письмо ЦБ Российской Федерации  от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении  «Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации») (Далее  Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации).

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения  о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные  правила по следующим разделам:

    - прием, выдача наличных денег  и оформление кассовых документов;

    - ведение кассовой книги и хранение  денег;

    - ревизия кассы и контроль за  соблюдением кассовой дисциплины.

    Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые  условия денежного обращения  и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений  «Порядка ведения кассовых операций», например:

    - Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке»;

    - Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по  применению «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации»;

    - Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года  №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным  вопросам «Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  и условий работы с денежной  наличностью».

    Министерство  финансов Российской Федерации разрабатывает  и утверждает положения о ведении  бухгалтерского учета и правила  ведения учета хозяйственных  операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и  кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

    Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации  – федеральный орган, участвующий  в пределах своих полномочий в  регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы  первичной учетной документации по учету кассовых операций.

    О содержании некоторых понятий, используемых при осуществлении кассовых операций.

    Содержание  понятия «операция», в широком  смысле применительно к теме настоящей  работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой  задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

    Говоря  о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

    В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной  стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса  Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

    Наличные  расчеты - это расчеты, в которых  реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены  в одной-единственной форме - путем  их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

    Гражданское законодательство, устанавливая общие  правила осуществления наличных расчетов, использует дифференцированный подход в зависимости от того, кто  является субъектом таких расчетов (статья 861 ГК РФ).

    Граждане  вне собственной предпринимательской  деятельности могут осуществлять наличные расчеты между собой или с  юридическими лицами без ограничений.

    При осуществлении предпринимательской  деятельности граждане могут производить  наличные расчеты между собой  или с юридическими лицами, но в  соответствии с законодательными предписаниями.

    Юридические лица вправе производить расчеты  между собой в наличной форме  в тех случаях, когда это не запрещено законом.

    Руководствуясь  решением Совета директоров ЦБ РФ, Центральный  Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами по одной сделке в сумме 60000 (шестьдесят тысяч) рублей (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»). При этом официально разъяснено в Письме ЦБ РФ от 2 июля 2002 года №85-Т, МНС Российской Федерации  от 1 июля 2002 года №24-2-02/252 «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами», что расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

    Кроме того, за превышение размера наличных расчетов предусмотрена административная ответственность – смотрите статью 15.1 Кодекса Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), а именно, ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

    Кассовые  операции, как разновидность финансовых операций это:

    - операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

    -    операции по приему и выдаче  денег из касс организаций,  банка.

    Кассовые  операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем  и главным бухгалтером организации.

    Документация  бухгалтерского учета – совокупность материальных носителей информации, составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета, включающая в себя:

    - первичные учетные документы,

    - сводные учетные документы,

    - регистры бухгалтерского учета,

    - данные внутренней бухгалтерской  отчетности.

    Бухгалтерский документ – письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные ему ценности.

    Бухгалтерские документы различают:

    - по назначению (распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления);

    - по порядку составления (первичные,  сводные);

    - по содержанию хозяйственных  операций (материальные, денежные, расчетные);

    - по способу отражения операций (разовые, накопительные);

    - по месту составления (внутренние  и внешние):

    внутренний  документ – документ, который составляется и обращается внутри организации: накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц),