Учет издержек обращения

 

Проведенный анализ ресурсного потенциала показал, что численность персонала не изменилась. Что касается среднегодовой  стоимости основных средств, то она  сократилась на 14,66%, а среднегодовая  стоимость оборотных средств  выросла на 25,01%. Происходит рост стоимости оборотных средств говорит об увеличении товарных запасов, что является положительным моментом. Наилучшим показателем является увеличение собственного капитала на 31,96%.

Далее представим информацию, характеризующую основные количественные и качественные экономические  показатели деятельности ООО «Мамон» (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Динамика  основных показателей хозяйственной  деятельности 
предприятия ООО «Мамон» за 2010-2011 годы

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.
1. Товарооборот, тыс. руб.	9321	8935	95,86
2. Расходы на закупку товаров,  тыс. руб.	7260	7108	97,91
3. Прибыль от продажи товаров,  тыс. руб.	2061	1827	88,65
4.Прочие доходы, тыс. руб.	56	-	-
5.Прочие расходы, тыс. руб.	18	23	127,78
Продолжение таблицы 2.2
6.Прибыль до налогообложения, тыс.  руб.	2099	1804	85,95
7. ЕНВД, тыс. руб.	98	98	100,00
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	2001	1706	85,26

 

Анализ  основных показателей деятельности показал, что выручка предприятия  сократилась на 4,14%, а себестоимость  на 2,09%, при этом прибыль от продажи  сократилась на 11,35%. Прочие доходы у  предприятия отсутствуют, прочие расходы  выросли на 27,78%, что привело к  снижению прибыли до налогообложения  на 14,05%. ЕНВД не изменился, а чистая прибыль сократилась на 14,74%.

На следующем  этапе проведем горизонтальный анализ прибыльности деятельности компании (см. табл. 3.3).

Таблица 2.3

Горизонтальный анализ прибыли  за 2010 – 2011 года

Показатели	Абсолютные величины, тыс. рублей		Изменение абсолютных величин	Темп роста, %
	2010г	2011г
Товарооборот	9321	8935	-386	95,86
Расходы на закупку товаров	3291	2521	-770	76,60
Валовая прибыль	6030	6414	384	106,37
Коммерческие расходы	3969	4587	618	115,57
Прибыль от продаж	2061	1827	-234	88,65
Прочие доходы	56		-56	-
Прочие расходы	18	23	5	127,78
Прибыль до налогообложения	2099	1804	-295	85,95
Текущий налог на прибыль	98	98	-	100,00
Чистая прибыль	2001	1706	-295	85,26

 

 

Рис. 2.2. Динамика изменения прибыльности на предприятии ООО «Мамон» за 2010-2011 г.г., тыс. руб.

 

По результатам анализа можно  сделать следующие выводы, что  выручка снизилась на 4,14% (на 386 тыс. руб.), что говорит о снижении спроса на товары предприятия. Себестоимость товаров при этом снизилась на 770 тыс. руб. или на 23,4%, что в целом является положительным моментом, так как привело к приросту валовой прибыли на 384 тыс. руб. или на 6,37%. Но темпы роста коммерческих расходов 15,575 выше темпов роста валовой прибыли, что обусловило снижение прибыли от продаж на 234 тыс. руб. В 2011 году сократились прочие доходы на 56 тыс. руб. и выросли расходы на 5 тыс. руб., что негативно сказалось на прибыли до налогообложения. Она сократилась на 295 тыс. руб., соответственно чистая прибыль также сократилась на 295 тыс. руб.

На следующем этапе выполним вертикальный анализ прибыльности деятельности ООО «Мамон» (см. табл. 2.4).

 

 

 

Таблица 2.4

Вертикальный анализ прибыли предприятия 

Показатели	Относительные величины,  %		Изменения относительных величин, %
	2010г	2011г
Товарооборот	100,00	100,00	-
Расходы на закупку товаров	35,31	28,21	-7,09
Валовая прибыль	64,69	71,79	7,09
Коммерческие расходы	42,58	51,34	8,76
Прибыль от продаж	22,11	20,45	-1,66
Прочие доходы	0,60	-	-0,60
Прочие расходы	0,19	0,26	0,06
Прибыль до налогообложения	22,52	20,19	-2,33
Текущий налог на прибыль	1,05	1,10	0,05
Чистая прибыль (убыток)	21,47	19,09	-2,37

 

Рис. 3.3. Динамика изменения показателей прибыльности за 2010-2011 г.г., %.

 

Анализ  структуры выручки предприятия  показал, что в 2011 году наибольшую долю в выручке составляет валовая  прибыль – 71,79% (64,69% в 2010 году). Коммерческие расходы составляют 51,34% в 2011 году и 42,58% в 2010 году. На долю прибыли от продаж приходится 20,45% в 2011 году и 22,11% в 2010 соответственно. Что касается чистой прибыли, то на ее долю приходится 21,47% в 2010 году и 19,09% в 2011 году, что говорит о снижении эффективности деятельности и прибыльности.

 

2.2. Анализ издержек обращения ООО «Мамон»

 

2.2.1. Анализ состава, структуры и динамики издержек обращения

 

 

Выполним анализ издержек обращения организации по экономическим элементам и статьям калькуляции (см. табл. 2.5 – 2.8).

Таблица 2.5

Анализ издержек обращения по экономическим элементам

Элемент	Абсолютные величины, тыс. рублей		Изменение абсолютных величин	Темп роста, %
	2010г	2011г
Расходы на оплату труда	2340	2640	300	112,82
Расходы на страховые взносы	613	903	290	147,31
Амортизация	156	173	17	110,90
Прочие расходы	860	871	11	101,28
Итого	3969	4587	618	115,57

 

За два  года заработная плата выросла на 300 тыс. руб., страховые взносы на 290 тыс. руб., прочие расходы на 11 тыс. руб., а амортизация увеличилась на 17 тыс. руб., что в конечном итоге привело к росту величины издержек обращения на 618 тыс. руб. (см. рис. 2.4).

Рис. 3.4. Динамика затрат по экономическим элементам за 2010 - 2011 года

 

Таблица 2.6

Анализ структуры издержек обращения по экономическим элементам

Элемент	Относительные величины,		Изменение абсолютных величин
	%
	2010г	2011г
Расходы на оплату труда	58,96	57,55	-1,40
Расходы на страховые взносы	15,44	19,69	4,24
Амортизация	3,93	3,77	-0,16
Прочие расходы	21,67	18,99	-2,68
Итого	100,00	100,00

 

Анализ  структуры издержек обращения по экономическим элементам показал, что в общей сумме затрат наибольшую долю расходов составляют расходы на заработную плату – 58,96% в 2010 году и 57,55% в 2011 году. Все остальные расходы составляют менее 20% (см. рис. 2.5).

Рис. 3.5. Структура затрат по экономическим элементам за 2010 - 2011 года

 

Далее выполним анализ издержек обращения по статьям калькуляции (см. табл. 2.7 и 2.8).

Таблица 2.7

Анализ издержек обращения по статьям калькуляции

Элемент	Абсолютные величины,		Изменение абсолютных величин	Темп роста, %
	тыс. рублей
	2010г	2011г
Расходы на оплату труда	2340	2640	300	112,82
Расходы на страховые взносы	613	903	290	147,31
Амортизация	156	173	17	110,90
Расходы на аренду	430	480	50	111,63
Расходы на канцтовары и т.п.	170	154	-16	90,59
Расходы на оплату коммунальных услуг	129	150	21	116,28
Расходы на рекламу	45	51	6	113,33
Прочие расходы	86	36	-50	41,86
Итого	3969	4587	618	115,57

 

За два  года затраты заработную плату выросли на 300 тыс. руб., страховые взносы на 290 тыс. руб., амортизация на 17 тыс., расходы на аренду на 50 тыс. руб., на оплату коммунальных услуг на 21 тыс. руб., на рекламу на 6 тыс. руб., а расходы на канцтовары и прочие снизились на 16 тыс. руб. и 50 тыс. руб. соответственно (см. рис. 2.6).

Рис. 2.6. Динамика расходов по статьям калькуляции за 2010-2011 года

 

Таблица 2.8

Анализ структуры издержек обращения по статьям калькуляции

Элемент	Относительные  величины, %		Изменение абсолютных величин
	2010г	2011г
Расходы на оплату труда	58,96	57,55	-1,40
Расходы на страховые взносы	15,44	19,69	4,24
Амортизация	3,93	3,77	-0,16
Расходы на аренду	10,83	10,46	-0,37
Расходы на канцтовары и т.п.	4,28	3,36	-0,93
Расходы на оплату коммунальных услуг	3,25	3,27	0,02
Расходы на рекламу	1,13	1,11	-0,02
Прочие расходы	2,17	0,78	-1,38
Итого	100,00	100,00	-